文档介绍：应收账款管理培训
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应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。
应收账款的管理就是在成本和收益比较原则的基础上，在增加的盈利和增加的成本之间做出权衡。
只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。
信用条件的基本表现方式如“2/10，n/30”
其中，30天为信用期限，10天为折扣期限，2%为现金折扣率。
信用期间是企业对客户提供商业信用而提出的最长付款时间。
现金折扣是企业对客户早付款时的一种优惠。
现金折扣政策虽然可以因提前收回货款而减少机会成本与坏账成本，却增加了折扣成本。
（三）收账政策
收账政策，是指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。
一般说来，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。
因此制定收账政策，需要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。
三、信用政策决策
信用政策决策的内容包括制订信用标准、确定信用条件、制订收账政策等内容。
理想的信用政策是指企业采用或松或紧的信用政策时所带来的收益最大的政策。
信用政策决策是否合理的衡量标准是：信用政策执行后增加的收入（或节约的支出）与增加的支出进行对比，若净收入增加，则是合理的，否则是不合理的。
【例7-4】信用期决策分析
华东公司预测的20×9年赊销额为3600万元，其信用条件是n/30，变动成本率为60%，资金成本率为10%。假设企业收账政策不变，固定成本总额不变。该企业准备了三个信用条件的备选方案：
A方案维持n/30的信用条件；
B方案将信用条件放宽到n/60；
C方案将信用条件放宽到n/90。
表7-3 信用条件备选方案 金额单位：万元
信用期方案
A方案
B方案
C方案
n/30
n/60
n/90
年赊销额
4,800
6,000
7,200
应收账款平均收账天数
30
60
90
应收账款周转次数
12
6
4
应收账款平均余额
400
1,000
1,800
变动成本率
60%
60%
60%
维持赊销业务所需资金
240
600
1,080
坏账损失/年赊销额
2%
3%
5%
坏账损失
96
180
360
收账费用
40
60
82
表7-4 信用条件分析评价表 金额单位：万元
信用期方案
A方案
B方案
C方案
n/30
n/60
n/90
（1）年赊销额
4,800
6,000
7,200
（2）变动成本率
60%
60%
60%
（3）信用成本前收益
（3）=（1）×（1－（2））
1,920
2,400
2,880
（4）信用成本：
160
300
550
其中：机会成本
24
60
108
坏账损失
96
180
360
收账费用
40
60
82
（5）信用成本后收益（5）=（3）－（4）
1,760
2,100
2,330
【例7-5】现金折扣决策分析
仍以例7-4所列资料为例，如果企业为了加速应收账款的回收，决定在C方案的基础上将赊销条件改为“2/10，1/20，n/90”从而形成D方案。
估计约有55%的客户（按赊销额计算）会利用2%的折扣；
30%的客户将利用1%的折扣。
坏账损失率因此降为2%，收账费用降为70万元。
请对该信用条件做出评价。
表7-5 现金折扣决策分析表 金额单位：万元
信用期方案
C方案
D方案
n/90
2/10,1/20, n /90
（1）年赊销额
7,200
7,200
（2）变动成本率
60%
60%
（3）信用成本前收益
（3）=（1）×（1－（2））
2,880
2,880
（4）信用成本：
550
其中：机会成本
108
30
坏账损失
360
144
收账费用
82
70
折扣成本
（5）信用成本后收益（5）=（3）－（4）
2,330
2,
有关指标可计算如下：
应收账款平均收账天数
＝55%×10＋30%×20＋（1－55%－30%）×90＝25（天）
应收账款周转次数=360÷25=（次）
应收账款平均余额＝7200÷＝500（万元）
维持赊销业务所需要的资金＝500×60%＝300（万元）
应收账款机会成本＝300×10%＝30（万元）
坏账损失＝7200×2%＝144（万元）
现金折扣＝（7200×55%×2%）＋（7200×30%×1%）＝（万元）
【例7-6】收账政策决