文档介绍：ch05 对外投资 1第五章对外投资本章主要内容:投资的概念及分类短期投资的核算短期投资的期末计价长期债权投资的核算长期股权投资的核算长期投资的期末计价 2 ch05 对外投资第一节对外投资的分类一、投资概述?投资是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。二、投资的分类?(一)按投资内容分类?1、债权性投资?2、权益性投资?3、混合性投资(优先股和可转化公司债券) 3 ch05 对外投资第一节对外投资的分类二、投资的分类(一)按投资期限分类 1、短期投资 2、长期投资(二)按投资形式分类 1、货币投资 2、实物投资 3、无形资产投资 4 ch05 对外投资本资料来源?当前文档修改密码: 83628 ?更多资料请访问精品资料网() 5 ch05 对外投资第二节短期投资?短期投资,指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。?一、短期投资的取得?1、短期投资的内容:短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。?2 、短期投资的取得成本:取得短期投资支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用。?但需要注意: 不包括包含在短期投资价款中的已宣告但尚未发放的利息或股利。?如果价款中已经包括上述项目应扣除,作为应收项目独立于投资核算。 6 ch05 对外投资?二、取得短期投资时的核算?取得短期投资: ?借:短期投资?应收利息(或应收股利)取得投资时,已宣告尚未发放的利息或股利?贷:银行存款 7 ch05 对外投资?三、收到现金股利时的核算?1、投资期间收到的现金股利或利息,一般情况下作为投资成本的收回。?借:银行存款?贷:短期投资?2 、当收到的现金股利或利息是实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未支付的现金股利或利息时: ?借:银行存款?贷:应收利息(或应收股利) ?注意:收到的股票股利不作账务处理,但应在备查簿中登记,以反映所增加的股份数,并调减每股成本。 8 ch05 对外投资?【案例 5-1 】A 公司于 2003 年3月10 日购入乙公司股票,实际支付价款为 302 万元,其中, 2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。 2003 年4月10 日,乙公司分派现金股利, A 公司收到上述已宣告的股利的 2 万元。 A公司有关会计处理如下: ?(1)2003 年3月10日投资时?借:短期投资-乙股票 300 万元?应收股利 2 万元?贷:银行存款 302 万元 9 ch05 对外投资?(2)2003 年4月10 日,乙公司分派现金股利时: ?借:银行存款 2万元?贷:应收股利 2万元?仍沿用上例条件,假定 2004 年2月10日,乙公司宣告分派 2003 年度现金股利, A公司获利现金股利 1万元。乙公司于 2004 年3月1 日分派现金股利。 A公司的分录为: ?借:银行存款 1万元?贷:短期投资—乙股票 1万元?(A 公司对乙公司短期投资经上述调整后的账面余额为 299 万元) 10 ch05 对外投资四、短期投资的期末计价?其计提方法——总体、类别、单项计提法(最谨慎) ?注意:当某项短期投资占 10% 以上时,必须按单项计提。?具体计提方式与存货跌价准备计提方法基本相同。?当期应提某短期投资跌价准备 = 当期市价低于成本的金额- 计提前的贷方余额