文档介绍：第七章计划审计工作?业务的承接与变更、业务约定书?总体审计策略、具体审计计划?重要性?审计风险第一节业务的承接与变更一、客户的接受与保持(一)了解被审计单位及其环境 : 确定是否接受委托、计划审计工作。 : : 观察、检查、询问等。(二)针对保持客户关系和具体业务实施质量控制程序?评价客户的主要股东、管理层、治理层的诚信?考虑项目组是否具备执行业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源(三)评价遵守职业道德规范的情况,包括评价独立性(四)商定审计业务约定书的有关条款二、审计业务约定书(一)审计业务约定书的含义与作用(二)审计业务约定书的内容与范例三、审计业务变更审计完成前,客户要求变更为保证程度较低的业务理由是否适当, 是否同意变更客户是否允许继续执行审计业务是否影响法律责任或约定条款与客户就新条款达成一致已实施的审计工作是否适用于变更后业务否是解除审计业务约定,并考虑沟通是是就变更后业务出具报告否是出具审计报告完成审计工作第二节总体审计策略和具体审计计划?总体要求: 注册会计师应当计划审计工作, 使审计业务以有效的方式得到执行。?计划审计工作的两个层次?总体审计策略?具体审计计划一、总体审计策略?总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导制定具体审计计划。(一)制定总体总体审计策略 ,以界定审计范围; ,以计划审计的时间及所需沟通的性质; ,确定项目组工作方向。(二)总体审计策略的内容 、指导、监督这些资源的利用?注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果对上述内容予以调整。二、具体审计计划(一)具体审计计划的内容?风险评估程序的性质、时间和范围?针对评估的重大错报风险实施的进一步审计程序的性质、时间和范围?其他审计程序(二)总体审计策略与具体审计计划的关系?总体审计策略指导制定具体审计计划。?两者的制定过程紧密联系、内容紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。三、计划审计工作的其他考虑(一)审计过程中对计划的更改?计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。(二)指导、监督与复核?注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。(三)对计划审计工作的记录 : 总体审计策略、具体审计计划、作出的任何重大更改。 :标准的审计程序表或审计工作完成核对表。(四) 首次接受审计委托的补充考虑 (1)实施相应的质量控制程序; (2)如果被审计单位变更了会计师事务所,与前任 CPA 沟通。 2. 首次接受审计委托,制定审计计划时应当考虑的事项(1)就与前任 CPA 沟通作出安排,包括查阅前任 CPA 的工作底稿等; (2)与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大问题,就这些重大问题与治理层沟通的情况,以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的; (3)针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序; (4)针对预见到的特别风险,分派具有相应素质和专业胜任能力的人员; (5)根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。(五)与治理层和管理层的沟通??治理层?管理层??注册会计师的责任?计划的审计范围和时间??沟通形式: 书面、口头?注意: 保持职业谨慎