文档介绍：内地审计失败案例分析例
[案例01] 银广夏审计失败案
--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎
一、案情简介
银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据

内地审计失败案例分析例
[案例01] 银广夏审计失败案
--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎
一、案情简介
银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：
(1) ;
(2) 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：
以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理
(一)公诉人起诉
，却未实施有效询证、认证及核查程序;
1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;

2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了11019年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

1)主体要件:中介机构人员
2)主观要件:属于主观故意
3)客体要件:中介管理制度
4)客观要件: 提供虚假证明
(二)会计师答辩
“可能虚假”就存在主观推定；
“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；
3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;

1)没有明知行为
2)没有串通舞弊
3)没有证据证明“明知”

（三）法院的判决
出具证明文件重大失实罪
三、失败原因
[案例01] 银广夏审计失败案
--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎
一、案情简介
银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算