文档介绍：增值税的纳税筹划方法与技巧

财会信报/2022 年/1 月/5 日/第 B06 版纳

增值税的纳税筹划方法与技巧

财会信报/2022 年/1 月/5 日/第 B06 版纳税筹划增值税的纳税筹划方法与技巧蔡昌中央财经大学税务学院引言:增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣制的一种流转税。由于增值税的征收管理制度不同，增值税的纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人。对于不同的纳税人，其计税方法和征管要求也不同。2022 年 1 月 1 日，新的增值税就要实施了，增值税的纳税筹划成为众多企业关注的问题。那么如何进行增值税的纳税筹划呢?一、一般纳税人和小规模纳税人身份的选择(一)不含税销售额下的税负均衡点假定纳税人销售商品的增值率为 R，销售货物不含税价款为 S，购进货物不含税价款为 P，一般纳税人的适用税率为 T1，小规模纳税人的征收率为 T2，则:增值率＝（不含税销售收入－购进项目不含税价款）/不含税销售收入即：一般纳税人应增值税额为：销项税额－进项税额＝S×T1-P×T1=(S-P)T1=S×R×T1小规模纳税人应纳增值税额＝S×T2当两类纳税人应纳增值税额相等时：S×R×T＝S×T2,即结论：（1）当实际增值率等于 R 时，两类纳税人税负相同。(2)当实际增值率小于 R 时，小规模纳税人税负重于一般纳税人；(3)当实际增值率大于 R 时，小规模纳税人税负轻于一般纳税人。(二)含税销售额下的税负均衡点假定纳税人销售商品的增值率为 R，销售货物不含税价款为 S，购进货物不含税价款为 P，一般纳税人的适用税率为 T1，小规模纳税人的征收率为 T2，则:一般纳税人应纳增值税额＝销项税额一进项税额为:小规模纳税人应纳增值税额根据上述公式，经过计算，两类纳税人的税负平衡点的增值率如表 1 所示。二、一般纳税人对供货方纳税人身份的选择一般纳税人企业在采购货物的时候，可以选择一般纳税人或者小规模纳税人的供货商。企业选择的供货商不同，负担的税负就不同。假定一般纳税人身份的销售方的含税销售额为 S，其从一般纳税人的供货方购进的含税购进额为 P，适用的增值税税率为 T1，从小规模纳税人购进货物的含税价与从一般纳税人购进货物的含税价的比率为 R，小规模纳税人适用的征收率为 T2，小规模纳税人向主管税务机关申请***，则从一般纳税人购进货物后销售的税后现金流量为:从小规模纳税人购进货物后销售的税后现金流量为:在两者税后现金流量相等情况下:当一般纳税人选择从小规模纳税人购
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