文档介绍：IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】
风险评估工作底稿了解被审计单位及其环境底稿修订版
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
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AF
会计期间：
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风险评估程序①
执行人
执行
时间
索引号
向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况
向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等
查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等
实地察看被审计单位主要生产经营场所
……
了解被审计单位的性质的记录
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AG
会计期间：
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1．所有权结构
（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其它类型）
（2）所有者或其它人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系
所有者
主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）
与被审计单位
之间的关系
（3）控股母公司
例如：
控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响
控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况
控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标
2．治理结构
（1）获取或编制被审计单位治理结构图
（2）对图示内容作出详细解释说明
例如：
董事会的构成和运作情况
董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成
治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等
3．组织结构
（1）获取或编制被审计单位组织结构图
（2）对图示内容作出详细解释说明
例如：
组织结构是否复杂，是否可能导致重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题？
4．经营活动
（1）主营业务的性质：
（2）主要产品及描述
（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息
例如：
主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等
（4）业务的开展情况
例如：
业务分部的设立情况
产品和服务的交付情况
衰退或扩展的经营活动情况
（5）联盟、合营与外包情况
（6）从事电子商务的情况
例如：是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动
（7）地区与行业分布
例如：是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系。
（8）生产设计、仓库的地理位置及办公地点
（9）关键客户
例如：
销售对象是少量的大客户还是众多的小客户
是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）
是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）
是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件
（10）重要供应商
例如：
主要供应商名单
是否签订长期供应合同
原材料供应的可靠性和稳定性
付款条件
原材料是否受重大价格变动的影响
（11）劳动用工情况
例如：
分地区用工情况
劳动力供应情况
工资水平、退休金和其它福利、股权激励或其它奖金安排
适用的劳动用工事项相关法规
（12）研究与开发活动及其支出
例如：
从事的研究与开发活动
开发支出占收入比重
与同行业相比情况
（13）关联方交易
例如：
哪些客户或供应商是关联方
对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款
关联方交易以及定价政策
5．投资活动
（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
例如：
被审计单位的并购活动或某些业务的终止，如何与目前的经营业