文档介绍：地方各税 年度纳税评估
二0一一年五月十九日
1
精选课件
第一部分：土地增值税年度纳税评估 第二部分：印花税年度纳税评估 第三部分：资源税年度纳税评估 第四部纳税评估中发现重大疑点的，要移送稽查部门组织力量进行重点稽查。
土地增值税纳税评估工作要求
土地增值税年度纳税评估
9
精选课件
根据现行税收政策，土地增值税年度纳税评估的工作重点为：
1、评估房地产开发项目是否达到清算条件。
2、评估已进行清算审核程序的房地产开发项目，是否存在重大疑点问题。
3、评估日常管理的房地产开发项目是否按规定标准预征土地增值税 。
4、评估对象为非房地产开发企业的，是否有房地产转让行为，是否按规定进行土地增值税清算。
土地增值税纳税评估工作重点
土地增值税年度纳税评估
10
精选课件
除市局《年度纳税评估工作规程》规定采集的通用信息内容外，土地增值税年度纳税评估工作中还需要采集以下信息：
1、房地产开发企业开发项目规划、报建、网签销售合同信息，此类信息可以从规划、建设、房产等职能部门获取，也可以要求评估对象提供；
2、商品房开发项目销售清册，包括销售时间、房号、面积、类别、金额、购房人姓名、收款方式、预收款时间等内容；
3、商品房开发项目开发成本明细，包括土地成本、土地征收及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
二、评估工作中需要采集的相关数据信息
土地增值税年度纳税评估
11
精选课件
预征阶段的房地产开发企业土地增值税纳税评估可采用以下三种方法：
一、指标分析法：
首先：税负率异常分析
税负率=（本期应纳税额÷本期计税收入）×100%。
纳税人税负率与该税种税率相比，变动异常的，应分析纳税人是否存在有无隐瞒计税收入、适用税率不准的情况。2010年度的土地增值税纳税评估还应考虑政策性的预征率、核定征收率变化、分类预征特点，分时间段、分类别进行该项指标分析。
其次：发票使用量分析 目前，房地产开发企业取得的预售款项要求开具专门的预收房款收据，纳入正常征管。企业填开的收据金额在缴销时录入大集中软件。在年度纳税评估时，应调取相关数据，并与企业账面计税收入进行比对，判断评估对象是否有少开发票或少计收入的情况。
三、案头评估时数据分析指标运用的方法
土地增值税年度纳税评估
12
精选课件
二、比较分析法：
1、横向比较分析，主要比较同行业同期商品房销售价格，判断评估对象是否存在计税依据明显偏低的情况。
2、税费种之间关联性分析：与同期营业税申报的计税依据进行比较，是否存在差异，并对差异的合理性进行分析。
三、综合分析法：
1、申报资料审核分析：审核当期纳税申报数据是否与财务会计报表所载金额是否相符，逻辑关系是否正确，适用税率、计算是否正确，
2、实际情况判断分析：根据掌握的外围信息，如房产部门网签销售合同情况，分析纳税人账载收入是否正常，是否存在按揭款不及时入账申报缴税的问题；根据已销售建筑面积与规划建筑总面积之间的比例，判断评估对象是否达到清算条件，提出是否进行清算建议。
土地增值税年度纳税评估
13
精选课件
非房地产开发企业土地增值税年度纳税评估：
应重点关注评估对象的固定资产、无形资产变化情况，发现有资产增减金额较大情形的，应当在下户核查时重点查明，是否有销售不动产、转让无形资产等应税行为。
土地增值税年度纳税评估
14
精选课件
第二部分 印花税年度纳税评估
15
精选课件
印花税评估分析指标及使用方法
国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知（国税发[2005]43号）
（一）印花税税负变动系数
印花税税负变动系数=本期印花税负担率÷上年同期印花税负担率。
其中：印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%。
本指标用于分析可比口径下印花税额占计税收入的比例及其变化情况。本期印花税负担率与上年同期对比，正常