文档介绍：mpacc课程1
利润表概述
利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。
利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。
利润 = 收入－成本费用
损益表遵循的mpacc课程1
利润表概述
利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。
利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。
利润 = 收入－成本费用
损益表遵循的会计等式：
8
损益表内容
管理报告内容
一、主营业务收入
1
销售收入
1
减：销售折扣与折让
减：销售折扣与折让
2
减：销售税金及附加
3
二、主营业务收入净额
2
销售收入净额
4=1-2-3
减：主营业务成本
减：可变成本
5
减：主营业务税金及附加
3
可变利润
6=4-5
减：固定成本
7
三、主营业务利润
4
毛利润
8=6-7
减：营业费用
减：销售费用
9
市场费用
10
运输装卸费用
11
5
销售利润
12=8-9-10-11
管理费用
减：管理费用
13
加：其他业务利润
加：其他业务利润
14
6
经营利润
15=12-13+14
加：补贴收入
加：补贴收入
16
加：投资收益
加：投资收益
17
营业外收支
加：营业外利润
18
7
息税前利润
19=15+16+17+18
财务费用
减：财务费用
20
三、利润总额
8
税前利润
21=19-20
减：所得税
减：所得税
22
减：少数股东收益
减：少数股东收益
23
四、净利润
9
净利润
24=21-22-23
管理报告内容概述
9
企业利润池
收入
成本费用
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
利 润
亏 损
10
现金流量表概述
反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性
企业的血液，贯穿企业经营的全过程中
以收付实现制作为记录原则
现金净流量 = 现金流入－现金流出
现金流量表遵循的会计等式：
11
净利润与经营性现金净流量的关系
净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果
经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果
收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差
净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出
12
净利润
+
折旧摊销等非现金支出
-
存货增加
-
应收款项的增加
+
应付款项的增加
+
财务费用
=
经营性现金净流量
将净利润调整为经营性现金净流量
13
净利润同现金流量的差异
权责发生制
收付实现制
会计报告显示公司本年实现净利润100万元
会计师说公司的经营现金流量为负数
原因：
企业的产品发生积压
由于客户财务困难，企业的应收帐款增加
不能利用商业信用延长付款期限
现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金
14
净 利 润
企业健康发展
企业面临关闭
经营性现金流
企业经营困难
企业经营困难
企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。
企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。
企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。
企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。
15
净 利 润
企业健康发展
企业面临关闭
经营性现金流
企业经营困难
企业经营困难
生存 ？
生存 ？？？
生存 ？？
发展 ！！！
16
企业的经营性现金流量
如何增加企业的经营性现金流量?
通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金
通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率。
17
总资产
100万元
130万元
企业的经营过程
债权人
40万元
投资人
60万元
啤酒存货
100万元
销售收入
150万元
投资
借款
购买
销售
利润
40万元