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论财务管理七个理论问题
【内容摘要：】应第九届财务学科建设与理论研讨会征文，本着务实求真的态度，对当前理论、教育、实际工作者关注的一些财务理论问题，论点真诚的看法，供大家争论，以求教益。全文涉及的问题有：财务本质；财务职能；企业动（从实物形态来看），另一方面表现为资金运动（从价值形态来看）。企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，这就是企业的财务活动。在社会主义条件下，企业资金存在的客观基础是商品经济。
，企业的资金总是处于不断的运动之中。企业资金运动的全过程，是通过资金的筹集、资金的投放、资金的耗费、资金的收入和资金的安排五个阶段连续不断进行的，构成企业资金运动的不行分割的统一体。资金运动论是建立财务管理学科的理论依据，打算着企业财务管理的内容。
、投放、耗费、收入和安排，是企业与其上下左右各方面发生广泛的联系过程中形成的。财务关系，就是企业在资金运动过程中与各有关方面发生的经济关系。企业资金运动形成的财务关系主要有：企业与投资者和受资者之间的财务关系；企业与债权、债务人、往来客户之间的财务关系；企业与税务机关之间的财务关系；企业内部各单位之间的财务关系；企业与职工之间的财务关系。
企业的资金运动，从表面上看是钱和物的增减变动。其实，钱和物的增减变动只是资金运动的现象，而它所体现的人与人之间的财务关系才是资金运动的本质。要根据资金运动所固有的规律和党的方针、政策与国家制度、国家法令的要求，自觉地处理好财务关系，促进生产经营活动的进展。
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——财务方面。毛主席说：“任何运动形式，其内容都包含着本身特别的冲突。这种特别冲突，就构成一事物区分于它事物的特别的本质” ①。资金运动是企业经济活动的组成部分，但是资金运动又区分于其他的经济活动，也就是说它具有独特的运动规律，它是企业经济活动的一个独立出来的特别冲突方面。这个独立出来的特别冲突方面就是企业财务区分于其他经济事物的本质。
，企业财务是企业再生产过程中客观存在的资金运动，它体现企业与各方面的经济关系②。企业财务是客观经济范畴。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的资金运动和财务关系而产生的，是组织企业资金运动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分③。
（三）价值运动论的理论依据，是源于一切物资都具有肯定量的
价值，物资价值的货币表现是资金，资金的实质是社会主义再生产过程中运动着的价值，持这一观点的同志强调从价值形态来看资金运动，视资金运动为价值运动。笔者认为，价值运动论比较玄，看不见，摸不着，不易把握。
（四）安排关系论是基于企业财务是国家财政体系的基础这一论点而提出的。笔者认为，企业财务不仅讨论与国家资金有关的安排问题，还要涉及不同经济成份、不同组织结构、不同层次的生产经营单位，要讨论这些单位资金的筹集、投放、耗费、收入、安排等全过程，财务管理既不能被财政包括，也不能完全从财政的角度来讨论。
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（五）郭复初同志提出本金投入收益论，他认为，财务活动包括资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收入和资金安排，经济组织进行的本金筹集、投资、耗费（成本）三项可概括为本金投入；收入与安排两项可概括为本金的收益，整个财务活动由本金的投入和收益两大部分组成，财务是社会再生产过程中本金的投入与收益活动，并形成特定的经济关系。笔者认为这种观点只是强调把资金运动过程的五个阶段概括为本金的投入和本金的收益两大方面来论述，而从事物的特别冲突方面，看不出它同资金运动论有什么质上的不同。
（六）伍中信同志提出财权流论，他认为财务管理不是简洁的对资金运动的管理，而是借助于资金运动的管理实现产权管理，是“价值”与“权利”的结合。这种观点强调产权管理。笔者认为，强调产权必定涉及财务主体，要维护主体的产权权利，而以往强调主体的产权权利不够，有肯定的新意，但是，应当看到，财权流论也还是奠基于资金运动论上说的。
二、财务职能
这个问题除了在20世纪60年月出版的有关财务教材中有正面的论述以外④，历来未受到应有的重视，没有进行正面的探讨。尽管这些年提出来的说法许多，但都未绽开深化论述。财务职能的主要论点有：
(一)二职能说：资源安排（包括集资、调整、投资、安排等详细职能），财务监督（伍中信，1998年）。
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（二）三职能说：组织，调整，监督（王庆成、郭复初，2000年）
（三）四职能说：方案，组织，领导，掌握。
（四）五职能说：财务方案，财务组织，财务指挥，财务协调，财务掌握。
（五）六职能说