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论会计政策选择及其影响
摘要:本文在有效市场假说、实证会计理论和经济后果理论三项理论的基础上阐述了会计政策选择对企业管理层、企业股东、企业债权人、政府和企业市场价值的影响。
关键词:会计政策选择影响
一、会计政2
论会计政策选择及其影响
摘要:本文在有效市场假说、实证会计理论和经济后果理论三项理论的基础上阐述了会计政策选择对企业管理层、企业股东、企业债权人、政府和企业市场价值的影响。
关键词:会计政策选择影响
一、会计政策及会计政策选择
会计政策是指“企业在编报财务报表时所采纳的详细原则、基础、惯例、规章和实务”。会计政策选择是指在既定的可选择域内，依据特定主体的经营管理目标，对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量地比较分析，从而拟订会计政策的过程。企业会计政策选择主要产生于两个缘由：一是由于经济业务的简单性使会计政策的详细方法存在多个备选方案，以便管理当局通过会计政策的选择供应真实的会计信息；会计政策的这种敏捷性为会计政策的选择供应了空间。二是由于现代企业全部权与经营权的广泛分别导致的托付代理关系，使企业管理当局的“道德风险”与“逆向选择”成为不行避开。会计政策的选择实质上是爱护企业管理当局的利益。
二、会计政策选择的相关理论
会计政策选择相关的主要理论有三类：一是有效市场假说，二是实证会计理论，三是经济后果理论。
（一）有效市场假说
简森1978年把有效市场定义为:对一组信息，假如依据该组信息从事交易无法赚取到经济利润，那么市场是有效的。有效市场假说理论认为：（1）、在次强式或强式股票市场上，市场能够无任何偏好地对包括会计程序变动在内的全部信息做出反应。、由于信息沟通，资本市场终会了解一家公司是否存在现金流淌问题。一家公司绝不行能依靠会计来做为欺诈手段，长期隐瞒现金流淌问题。一旦为外界发觉，那么，次强式以上的股票市场就会对会计收益中隐含的将来现金流淌问题做出大致正确的评估并通过当期股票价格反映出来。总之，有效市场假说理论认为会计政策选择无关紧要，不影响企业的现金流量和企业价值，有效资本市场将形成不偏倚的股票价格。
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（二）实证会计理论
实证会计理论对会计政策选择的讨论是通过对分红方案、债务契约和政治成本的考察，推导出在其它条件均不变的状况下有关的三项假设：（1）分红方案即实施分红方案的企业，其管理人员更有可能把报告收益由将来期间提前至本期确认；负债权益率即企业的负债权益率愈高，企业的经理人员便愈有可能选择可将报告收益从将来期间转移至当期的会计程序；（3）规模假设即企业的规模愈大，它的管理人员就愈有可能选择那些能够将当期收益递延到下期的会计程序。
大量的实证讨论结果基本证明了这三项假设。总而言之，实证会计理论认为的确存在管理人员进行会计政策选择的行为。
（三）经济后果理论
史蒂芬·杰夫将经济后果定义为 “会计报告对企业决策行为、政府、债权人所产生的影响”，这个定义的本质在于，会计报告能够影响管理者和其他人员所做出的真实决策，而不仅仅是反映这些决策的结果。
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三、会计政策选择的分类
根据会计政策选择与信息披露的后果可以把会计政策选择分为技术型和交易型两类。
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