文档介绍：基于增值税改革对企业财务影响的分析
基于增值税改革对企业财务影响的分析
【摘要】我国自1994年启动增值税改革以来,国内企业经历了接近10年的改革周期,增值税改革的覆盖范围及内容逐渐深化,对于企业的经营、财务管理方面都有着意味深远的影响,本文旨在阐述增值税改革的历史沿革及改革内容,重点分析改革对企业财务方面所产生的影响。
【关键词】增值税改革;会计核算;投融资
中图分类号: 文献标识码:A 文章编号:
1. 前言
国内现行适用于企业主要税种包括增值税、消费税、营业税等,增值税作为占我国行政税收收入60%以上的第一大税种,其对于企业财务有着深远影响和重大的意义。
2. 增值税改革的重点及内容
目前的增值税征收及管理相关规定主要依据国务院1993年底颁发的《增值税暂行条例》,由国家税务总局负责统一管理、省市国税局负责征收,以商品货物或劳务服务转移过程所产生的附加值为基点,其主要针对在中华人民共和国境内提供货物或服务的单位及个人进行征收,如制造业(包括加工和修理修配)、商贸企业以及农林牧渔业等。
增值税改革的历史沿革
上世纪70年代末期,我国开始引入增值税这一税种,并于1984年开始正式于税收体系中加入增值税,并制定增值税制度及相关条例与实施细则。而就增值税改革的历史沿革来看,我国的增值税改革最早的时间可追溯到20世纪90年中期。1994年财税体制改革,全面引入增值税,增值税与营业税形成“两足鼎立”的局面;2004年开始增值税改革从东北三省一市八个行业启动试点;2007年增值税改革试点扩展到我国中部地区的6省26市;2008年试点范围增加了内蒙古东部5盟市,且推广至所有行业;2009年增值税改革的重点关注在免退税政策及小规模纳税人方面;20
10年-2011年,在《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》及国家十二五规划的影响下,增值税开始拓宽征收范围,改革关注在完善生产性服务业税收制度方面,并于2011年底开始增值税改革的深化并开始于上海交通运输、现代服务等两大行业开始深化改革的试点,针对试点行业,新增11%及6%两档较低税率,自此形成四档税率的体制;与此同时,2011年年底,财政部联合国税总局开始了“营改增”(即《营业税改征增值税试点方案》)的试点方案推广。2012年1月,营改增税制改革正式启动,截止2012年底试点范围包括国内11个主要省市包括北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、宁波、厦门、深圳等。为大力支持中小企业和我国第三产业的发展,推动传统行业的产业,国家在未来几年将会大力推进营改增的试点范围、适当降低增值税率以及通过立法来保障增值税改革的顺利进行。
改革重点及内容
推广消费型增值税
重点推出消费型增值税征收,取消生产型增值税。消费型增值税能较好的解决产业链上下游及各行业企业重复计征税项的问题。一方面消费型增值税对于企业整体成本控制、税负负担减轻及企业投资积极性提升等方面有积极的意义和作用;另一方面,企业受到自身生产和经营成本减少及生产积极性提高影响,对于产品的销售、技术的升级将更加关注,有利于我国内需的扩大。
固定资产抵扣方面
除汽车、游艇、房产类固定资产外,其余固定资产允许一般纳税人在进项税额方面进