文档介绍：国际会计(第四版)
普通高等教育“十一五”国家级规划教材
常勋著
东北财经大学出版社
第1章国际会计的形成与发展
会计的国际化
会计职业界的国际化
国际会计的定义
要求通过本章学习,了解国际会计的形成与发展过程。本章分两个方面加以阐述,即“会计的国际化”与“会计职业界的国际化”。而后讨论了国际会计的不同定义,这些定义正反映了在不同发展阶段的不同观点。
学习目标
会计的国际化一般认为,国际会计成为一门崭新的学科,大致在20世纪70年代。国际会计学科形成的主要标志,当然是“会计的国际化”,亦即会计实务从一国的范围内,跨越国界而走向国际。
市场的国际化,特别是货币、资本市场的国际化
市场是商品经济的产物。市场的国际化,开端于国际贸易。
伴随着国际资本流动而不的是货币市场和资本市场的国际化。
金融工具证券化及其创新是当前国际货币市场和资本市场机制的重大发展。
跨国公司的兴起和壮大
跨国公司(又可译为多国公司)的兴起始于发达国家。当企业通过对国外的直接投资在东道国建立从事生产和(或)经营活动的机构时,它就可能进入跨国公司的行列了。在多国范围内从事经营活动和筹集资本,已成为跨国公司的两大特征。
跨国公司基于其跨国经营和向国际筹资的需要,也成为会计国际化的重要推动力量。
在世纪之交掀起的企业合并高潮,是以跨国公司间的跨国并购为特征的。
会计世袭遗产的国际性
会计世袭遗产的国际性是会计国际化的历史基础。早在14世纪至15世纪,意大利商人的经商活动就跨越国界了。
还必须指出,从历史的观点看,西方会计的发展及其在世界范围内的广泛传播,是与工业革命后现代企业组织和现代市场的发展相关联的。
由此可见,在长期的历史进程中,会计的理论和方法都有一种国际渗透的趋向。
特定会计方法的国际性质
财务会计中的三大难题——合并财务报表、外币折算和物价变动会计,也常常被列为国际会计三大难题。
这是由于:
(1)它们的国际差异与直辖市化趋势备受国际会计界的关注。
(2)把外币交易和外币报表的折算引进会计领域,是会计国际化带来的一个独特问题。
(3)对于外币报表折算的要求,主要是由于跨国公司作为母公司对国外子公司和合营公司的财务报表的合并。
(4)与国际财务报表合并有关的另一个问题是:在世界各国的物价变动趋势向差别悬殊的情况下,跨国公司在合并遍布许多国家的国外子公司和合营公司的财务报表时,应该如何调整物价变动对国际财务报表合并的影响?这无疑是一个必须解决的课题。
(5)国际财务报表的合并、外币报表的折算、国际物价变动影响的调整,已成为国际会计研究中相互联系和制约、既需协调一致但又存在矛盾的两难课题。我们认为,这应该是“国际会计三大难题”的严谨的含义。
另一个相当重要的内容是国际税务会计。国际税务和各国税制、税法的差别早已成为跨国公司十分关注的利害攸关的重大问题。