文档介绍：出口退税的会计处理
【摘 要】出口退税是国家为增强企业出口商品的竞争力,按税法规定将商品中的间接税退还给出口企业,从而使出口商品以不含税价格进入国际市场、参与国际竞争的一种制度设计。本文从会计的角度系统介绍出口退税不同税种、不同20000
贷:主营业务收入――进出口商品(出口)120000
借:主营业务成本――进出口商品(出口) 110000
贷:库存商品――进出口商品(出口) 110000
(5)申报出口退税,并计算不予退税的税额
应退税额=10000×13%=1300元
借:应收出口退税 1300
贷:应交税费――应交增值税(出口退税) 1300
不予退税的税额=1700-1300=400元
借:主营业务成本――进出口商品(出口) 400
贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出) 400
(6)收到出口退税
借:银行存款 1300
贷:应收出口退税 1300
2.“免、抵、退”税的会计核算
例:某工业企业生产销售产品。某月购入原材料一批,价款为60万元,。本月内销收入为120万元,外销收入按当日市场汇价折合人民币金额为180万元。退税率为13%。本月已销产品的生产成本为180万元,上期留抵税额为18万元。购销业务均以银行存款收付。
(1)购入原材料
借:原材料 600000
应交税费――应交增值税(进项税额) 102000
贷:银行存款 702000
(2)实现销售收入
免征外销的增值税销项税额。
借:银行存款 3204000
贷:主营业务收入――内销收入 1200000
――外销收入 1800000
应交税费――应交增值税(销项税额) 204000
(3)结转产品销售成本
内销成本=1800000×40%=720000元
外销成本=1800000×60%=1080000元
借:主营业务成本――内销成本 720000
――外销成本 1080000
贷:库存商品 1800000
(4)计算出口货物不得免征和抵扣税额
不得免征和抵扣税额=1800000×(17%-13%)=72000元
借:主营业务成本――外销成本 72000
贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出)72000
(5)计算当期应纳税额、免抵退税额、应退税额
当期应纳税额=1200000×17%-(102000-72000)-180000=-6000元
免抵退税额=1800000×13%=234000元
当期期末留抵退税额6000元小于当期免抵退税额234000元,应退税额=当期期末留抵税额6000元。
借:应交税额――应交增值税
(出口抵减内销产品应纳税额) 228000
其他应收款――应收出口退税 6000
贷:应交税费――应交增值税(出口退税) 234000
3.“免税采购”的会计核算
出口企业以免税价采购原材料,