文档介绍：2017/11/11
高级财务会计
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(二)内部债权债务的抵销
(二)母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销,同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。
母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后,产生的差额应当计入投资收益或财务费用。
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(1)初次编制合并报表
借:应付账款
贷:应收账款
借:应收账款-坏账准备(资负表中的应收账款是净值)
贷:资产减值损失
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例:P公司2007年个别资产负债表中应收账款475万元为向S公司销售产品发生的应收销货款的账面价值,P公司为此应收账款计提的坏账准备为25万元。S公司个别资产负债表中应付账款500万元为向P购货的欠款。
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编制合并报表时的抵销分录:
借:应付账款 500万元
贷:应收账款 500万元
借:应收账款-坏账准备 25万元
贷:资产减值损失 25万元
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(2)连续编制合并报表
借:应付账款
贷:应收账款
借:应收账款-坏账准备
贷:年初未分配利润(抵销去年计提的坏账)
借:应收账款-坏账准备
贷:资产减值损失或反向分录(抵销今年的坏账分录)
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例:P公司2008年个别资产负债表中应收账款465万元为2007年向S公司销售产品发生的应收销货款的账面价值,P公司2007年为此应收账款计提的坏账准备为25万元,2008年又计提 10万元。S公司个别资产负债表中应付账款500万元为2007年向P购货的欠款。
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编制合并报表时的抵销分录:
借:应付账款 500万元
贷:应收账款 500万元
借:应收账款-坏账准备 25万元
贷:年初未分配利润 25万元
借:应收账款-坏账准备 10万元
贷:资产减值损失 10万元
2017/11/11
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例:P公司2008年个别资产负债表中应收账款485万元为2007年向S公司销售产品发生的应收销货款的账面价值,P公司2007年为此应收账款计提的坏账准备为25万元,2008年又冲回了 10万元。S公司个别资产负债表中应付账款500万元为2007年向P购货的欠款。
请做抵销分录。
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其他债权与债务项目的抵销处理
例:P公司2007年个别资产负债表中预收账款100万元为S公司预付账款;应收票据400万元为S公司2007年向P公司购买商品开具的票面金额为400万元的商业承兑汇票;S公司应付债券200万元为P公司所持有。请编制合并资产负债表时的抵销分录。
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借:预收账款 100万元
贷:预付账款 100万元
借:应付票据 400万元
贷:应收票据 400万元
借:应付债券 200万元
贷:持有至到期投资 200万元