文档介绍：税法****题总结（2015年1月）
增值税法
一般纳税人应纳税额
某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2010年五月份的有关生产经营业务如下：
销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外开具=26（万元）
（5）按规定，如期末留抵税额≤免抵退税额时
应退税额=期末留抵税额=12（万元）-------------------退
（6）免抵税额=免抵退税额－应退税额=26－12=14（万元）
没有使用免税购进料件，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额情况：
B某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2012年6月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上月末留抵税款5万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额为200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
（1）免征出口环节的增值税-------------------------- 免
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%－13%）=8（万元）-------剔
（3）应纳税额=100×17%－（68－8）－5=﹣48（万元，即期末留抵税额）--抵
（4）出口货物免抵退税额=200×13%=26（万元）
（5）按规定，如期末留抵税额＞免抵退税额时
应退税额=当期免抵退税额=26（万元）--------------------------退
（6）免抵税额=免抵退税额－应退税额=26－26=0（万元）
（7）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为=48－26=22（万元）
使用免税购进料件且征、退税率不一致的情况：
C某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2012年8月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额为200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
（1）免征出口环节的增值税------------------------------------ 免
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
=免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
=100×（17%－13%）=4（万元）---------------------------- 抵减额
（3）免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%－13%）－4=4（万元）---- 剔
（4）应纳税额=100×17%－（34－4）－6=﹣19（万元，即期末留抵税额）---抵
（5）免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率
=100×13%=13（万元）-------------------------------------抵减额
（6）出口货物免抵退税额=200×13%－13=13（万元）
（7）按规定，如期末留抵税额＞免抵退税额