文档介绍：论国际会计准则委员会改组后的八大变化
「摘要」IASC改组为IASB后,两个机构及它们的准则到底在哪些方面有所不同?本文从八个方面详细分析了IASC改组后所发生的重大变化,同时也披露了IASB的一些最新发展动态。
「关键词」IASC;IASB;IAS;IFRS;发展;变化
2001年,根据会计国际协调工作的需要,作为国际商务和投资活动会计游戏规则的主要制定者——国际会计准则委员会(International Accounting mittee,简称IASC)正式改组为国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board,简称IASB)。随着IASB的成立以及三年来的初步运转,已经开始在新一轮的会计国际协调格局中发挥重要的作用。在我国大力推进会计国际化协调进程的今天,比较研究IASC与IASB在机构性质、组织架构、准则目标、制定基础以及国际影响等方面所发生的变化,具有重要的借鉴与指导意义。本文拟围绕这一主题做些讨论。
变化之一:准则的组织架构
IASC是在1973年由澳大利亚、加拿大、法国、德国、日本、墨西哥、荷兰、英国和美国等9个国家的16个主要会计职业团体发起成立的。1982年,根据IASC与国际会计师联合会(IFAC)一份协议的安排,IFAC所有会员都可以自动成为IASC的会员。此后,IASC会员数目发展得很快,至2000年底IASC正式改组前,它的会员已包括112个国家的153个会计职业团体。IASC原设有“理事会”(the IASC Board)、“咨询小组”(the Consulting Group)和“筹划小组”(the mittees)等下属机构;1994年成立“顾问委员会”(The Advisory Council);1998年成立“常设解释委员会”(the Standing mittee,SIC)。其中,IASC理事会负责制定和发布国际会计准则(International Accounting Standards,简称IAS)。IASC理事会成员由两方面的代表组成:一是最多不超过13个国家的会计职业团体的代表;二是由IASC理事会增选的、最多不超过4个对财务报告感兴趣的其他组织的代表。制定一份IAS,首先需要进行项目立项,成立“筹划小组”;然后按照所谓的“国际充分程序”(International Due Process)起草和制定准则;准则草案需要广泛征求各方面以及“咨询小组”和“顾问委员会”的意见;准则的正式发布则须经过IASC理事会3/4以上的代表通过。IASC的组织架构存在以下三个方面的主要缺陷:首先,从性质上说,IASC属于会计职业界的国际组织,与IFAC具有千丝万缕的关系,其经费也主要由理事会单位和IFAC提供,其准则自然就更多地代表了会计职业团体的利益,因此IASC貌似独立实质并非完全独立;其次,IASC与各国会计准则制定机构缺乏直接和密切的联系,即使是美国财务会计准则委员会(FASB)也只能作为观察员出席IASC的理事会议;最后,IASC理事会主要由兼职人员组成,并且缺少会计与财务方面具有公认胜任能力的专家,难以保证制定高质量的会计准则。由于以上原因,加上美国这一强势国家没有在IASC理事会中担任“主发言人”的地位,在美国的积极参与下,IASC的改组就