文档介绍：审计风险及其防范措施
审计风险及其防范措施
摘要:随着市场经济的不断发展,社会审计的范围逐渐扩大,人们对审计的期望值越来越高,审计职业的责任也越来越重要。最近几年,因为审计工作所引起的诉讼案件也在不断增加,审计风险也日渐成为世界一些国家会计、审计学者要研究的一个重要课题。因此,人们应当正确认识审计的风险,增强审计风险的意识,应该有效地采取积极的预防和控制审计的风险,使审计在维护市场经济秩序方面发挥应有的作用。本文通过对审计工作引起的审计风险进行详细论述,分析其发生的原因,也对审计的风险采取了防范的措施,从而使审计工作的顺利进行。
关键词:审计风险责任防范措施
中图分类号: 文献标识码:A 文章编号:

审计与审计风险是属于同一事物的两个方面,有审计就会有审计风险,两者是相互相承的。审计监督制度是不断解放生产力和发展生产力的必然结果,经济越发展,经济活动越复杂,审计要承担的责任就越大,审计难度就越大,审计风险也越大。

审计风险是审计人员在其审计过程中,所面临的各种不确定性的事项。审计人员只能通过审计对象提供的数据资料,而作出合乎逻辑的判断。
审计风险是指财务报告本身存在错误信息,但受审计方案、审计成本、审计经验、业务复杂的程度、内部控制制度等多种原因的影响,而审计人员未能从财务报告中发现错误,造成审计的评价和意见不合、甚至有不正确的可能性。审计风险包括内在风险、控制风险等。
一是“内在风险”。内在风险是指会计报表上的数据从业务事项的生成、总结、计算到编制报表。如在业务数据处理过程中,因会计人员的业务生疏或其舞弊行为都有可能造成误报、漏报等。审计风险是客观存在的,是不可避免的
二是“控制风险”。控制风险是指被审计单位的内部控制系统未能有效地在允许范围内控制编报中的差错。不但使单位内部控制系统能有效地阻止差错的发生,而且能检测到错误的存在,以便能采取有效的措施。例如,审计人员在审计计划中会因被单位内部控制系统不起作用,认为内部控制风险存在,而不再考虑审计对象内部控制系统对报表出现差错的预防与检测的功能。
三是“审计检测风险”。审计检测风险是指财务报告中存在严重不实,审计之后审计人员没有发现其中的错误或者隐瞒不报,对财务报告的合法性、真实性和一贯性发表错误的审计意见。审计检测风险不仅决定了审计人员对审计风险的主观性的判断,而且对审计取证的数据与质量的确定性。

随着我国市场经济的不断发展,当审计活动成为人们经济生活中的重要组成部分的时候,相应地,会受到当地的法律法规的制约。在法律赋予审计部门一定的权利的同时,也会让它承担相应的法律责任。市场经济越益发达,国家和社会对审计活动的要求也会越高,而审计的对象也从受托的财务责任拓展到管理责任和经营责任,审计的范围也从会计的记录扩展到经营的活动,审计的职能从经济监督变成以监督为依据的经济鉴定和经济评价。
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信息技术的发展实现了无纸交易。被审计的信息也由以纸张为信息的载体转转变为以磁盘或磁带等磁性介质为信息的载体。由于看不见记录在磁性介质上的信息,所以必须应用于计算机才能可见,也用易懂的文字形式显示或打印出