文档介绍：项目三定
账户期末余额＝账户期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。每个账户的本期发生额反映的是该经济内容在本期内增减的变动情况，而期末余额则反映变动结果。
三、会计科目发展历史看，复式记账法有增减记账法、收付记账法、借贷记账法等主要方法，其中借贷记账法是世界各账方法。
三、借贷记账法
（一）借贷记账法的产生
（二）借贷记账法下账户结构
在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两个基本部分，左方为借方，右方为贷方，期初余额和期末余额与账户记录增加金额的方向一致。基本结构如下：
、成本类账户的结构
成本、费用类账户的结构与资产类账户的结构基本上相同，只是期末一般无余额，如有，一般在借方。
为了方便了解掌握借贷记账法下的账户结构，将各类账户的结构归纳如表2-2所示：
（三）借贷记账法的记账规则
采用“有借必有贷，借贷金额必相等”的记账规则。
（四）会计分录
（1）会计分录的定义
会计分录，简称分录，是表明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。
（2）会计分录的种类
①简单会计分录（简单分录）：一借一贷的分录，即一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录。
例：企业购买原材料50000元，用银行存款支付。会计分录如下：
借：原材料 50000
贷：银行存款 50000
②复合会计分录（复杂分录）：一借多贷或多借一贷的会计分录。例：某企业生产产品领用材料5000元，车间一般消耗领用材料500元。应作如下分录：
借：生产成本 5000
制造费用 500
贷：原材料 5500
复杂分录是由简单分录组合而成；复合分录可以分解为若干个简单分录。
（五）试算平衡
试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查所有账户记录是否正确、完整的方法。
1． 试算平衡方法如下：
①发生额试算平衡法：
依据：有借必有贷，借贷必相等。
平衡公式：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
②余额试算平衡法：
依据：资产=负债+所有者权益
平衡公式：
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
，应注意以下几点：
（1）必须保证所有会计科目的余额均已计入试算平衡表；
（2）如果试算不平衡，则表明账户记录有错误，需要查找错误的原因予以更正。
（3）如果三方面都保持平衡，说明记账工作基本正确。由于有些账户记录错误并不影响借贷双方的平衡关系，即使试算平衡也不能保证账户记录没有错误。
不能通过试算平衡发现的错误：
①漏记某项经济业务，重记某项经济业务；
②某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡;
③某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡;
④借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵销，借贷仍然平衡。
五、记账规则及其运用
【例1】12月3日，收到股东追加的货币资金投资50000元，款项已存入银行。
借：银行存款 50000
贷：实收资本 50000
【例2】12月8日，从银行借入短期借款8000元作为生产用周转资金，款项已存入银行存款账户。
借：银行存款 8000
贷：短期借款 8000
【例3】12月10日，购买设备一台，价款共计17000元，已支付10000元款项，余款暂欠。
借：固定资产—设备 17000
贷：银行存款 10000
应付账款 7000
【例4】12月15日，销售商品20000元，收入款项已存入银行。
借：银行存款 20000
贷：主营业务收入 20000
【例5】12月24日，用银行存款购买原材料A，付6000元。
借：原材料—A材料 6000
贷：银行存款 6000
【例6】12月29日，用银行存款归还到期的长期借款40000元。
借：长期借款 40000
贷：银行存款 40000
将上述业务用T账登记
试算结果
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