文档介绍：审计筹划案例

篇一：
　　一、委托审计的目的、范畴
　　审计SM公司12月31日资产负债表、所有者权益变动表和该年度损益表和钞票流量表
　　二、审计方略(与否实行预审，与否进行符合性测试;实质性测试按业务循环还是按报表项目等)发生数。
　　，要认真查找因素，也许的因素核心涉及被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
　　三．对于定期存款的审计
　　1. 获得定期存单原件，不能用复印件替代。由于也许存在部分定期存单有关交易，在复印件上是难以发现的。
　　（1）定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用和从事其他违规业务。
　　（2）定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用和从事其他违规业务。
　　（3）定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用和从事其他违规业务。
　　2. 要根据专业鉴定，对定期存单进行函证或抽样函证。函证必需由审计人员亲自管理。根据对被审计单位内部控制的鉴定，决定抽样的比例，如果在进行抽样函证时，浮现差别，必需查找因素并所有函证。
　　3. 要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程和银行存款日记账进行核对，以拟定所有的转存已所有入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息与否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差别，要追查因素，还要根据业务商定提出管理建议。
　　四．关注未达账项
　　未达账项的审计，是对银行存款进行审计的核心方面之一，要根据未达账项的具体状况，作进一步核算：
　　1. 银收企未收。要查明款项和性质，必须时和合同相核对，以拟定与否属于应转未转的收入。特别是对于有避税规定和在各会计期间之间平衡利润规定的公司，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎。
　　2. 银付企未付。要查明款项的去向和性质，拟定与否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，拟定与否属于挪用资金或有关违规行为。必须时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。
　　3. 企付银未付。要查明款项的去向和性质，拟定与否属于虚转成本。必须时，可以向对方单位函证交易的性质。
　　4. 企收银未收。要查明款项的和性质，特别关注款项的真实性。必须时，要函证交易的性质，以拟定与否属于虚构收入。
　　存在大额未达账项时，要核算其真正用途，直至作出必须的审计调节。
　　
　　(一)理解公司采用融资租赁措施的目的和意图
　　对于采用融资租赁措施筹措资金且金额占资产比例较大的公司，审计师应当通过访谈公司管理层、查看有关行业信息来理解公司管理层采用融资租赁措施筹措资金的目的，公司采用融资租赁措施对公司经营活动、钞票流等财务状况的影响，以合适的掌握公司筹措资金措施的有关风险。
　　(二)理解融资租赁有关的内部控制程序
　　为了更好的、有针对性的对融资租赁实行下一步审计程序，我们一方面需要理解租赁有关的内部控制程序，如公司筹融资措施的建议、可行性分析和决策过程，公司和对方签订融资租赁合同之前设备的选择、租赁公司的选择和谈判、合同条款如合同金额、利率、还款期限、每期最低租赁付款额，租赁期结束资产的留用与否等与否具有较为规范的过程；签订融资租赁合同后，融资租赁还是经营租赁的鉴定、每次付款的实行、未拟定融资费用的分摊和记账、利率调节时每期付款额和未拟定融资费用的调节与否和租赁公司进行核对等。理解融资租赁有关的内部控制，能协助审计师从更高层面理解融资租赁的过程，有助于在实行实质性程序时对内部控制有缺陷的地方有针对性的增长审计程序或增长审计样本量等。
　　融资租赁的审计核心点：1、与否计入固定资产原值；2、利率与否合适，与否和市场利率相称；3、计价与否对的，会计解决与否对的。 4、其他核心点和经营租赁的审计核心点相似。
　　经营租赁的审计核心点：1、合同手续与否齐全，条款与否完备，与否经审批；2、与否有必须租赁，与否履行合同，与否有不合法交易；3、有无多收、少收租金；4、有无变相赠送、转让状况；5、与否记入备查薄。
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　　异地仓库一般是销货单位为满足顾客的需求在顾客所在地租用第三方的仓库用以寄存销货方的商品保证随时满足顾客购货的需要为顾客开通便利直接的销售渠道。异地仓库的实质是货品寄存地公司一般只有场地租赁合同和租金支出。异地仓库在本地一般不办理营业执照仓库管理人员只负责货品的收发不直接受取货款或开具发票。目前不少公司管理软件设立了远程异地仓库管理系统功能可以实