文档介绍：5支付结算业务的核算110411
银行的纪律: “十不准”
一、不准以任何理由压票、任意退票截留挪用客户和他行资金；
二、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；
三、不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；
贷：营业外收入——罚款收入
第二节 票据结算的核算
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理
①出票人开户行的处理：
借：吸收存款——活期存款——出票人户
贷：清算资金往来——同城票据清算
②收款人开户行的处理：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：吸收存款—活期存款—持票人户
第二节 票据结算的核算
贷记支票流程（出票人送交支票）
出票人
出票人开户行
收款人（持票人）
收款人（持票人）开户行
①提示支票并付款
②清算
③收妥入账并 通知收款人
一、练习转账支票的核算
1．木材厂提交进账单及在他行开户的木器厂签发的转账支票，金额 50 000元，票据交换后办理转账。
2．收到啤酒厂提交该单位签发的转账支票及代他行开户的运输公司填写的进账单，金额3 500元。
（一）基本规定
：是由申请人将款项交给银行，银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
二、 银行本票的核算
：
（1）适用于同城结算
提示付款期最长不超过2个月
现金本票提示付款只能到出票行办理
（2）种类：
定额本票 （1000、5000、1万、5万元）
不定额本票（起点1000元）
第二节 票据结算的核算
(二)银行本票的流程
申请人
申请人开户行
出票人（付款人）
收款人（持票人）
收款人开户行
代理付款行
①申请签发
②出票
③交付票据
④提示本票
⑤代理付款入账
⑥清算
（三）银行本票核算：
签发、兑付、结清、退款
：填写银行本票申请书3联
借：吸收存款——活期存款——申请人户
（或库存现金）
贷：吸收存款——本票
第二节 票据结算的核算
（1）持票人与申请人在同一银行开户（不需要通过票据交换）
借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——活期存款——持票人户
（2）持票人与申请人不在同一银行开户：
代理付款行付款：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：吸收存款——活期存款——持票人户
第二节 票据结算的核算
：（代理付款行兑付后转来）
：超过提示付款期或其他原因未用退回
分录与“签发”相反。
借：吸收存款——本票
贷：清算资金往来——同城票据清算
第二节 票据结算的核算
练习银行本票的核算
1．开户单位服装厂提交本票申请书，申请签发金额为24 000元的不定额银行本票；
2．收到自行车厂提交的进账单及本行签发的申请人为铸件厂的不定额银行本票34 000元；
3．收到纺织厂交来的进账单及他行签发的不定额银行本票10 000元；
4．从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，金额32 000元。
三、 银行汇票的核算
（一）基本规定
：是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件给收款人或持票人的票据。
：
单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票;
银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的可用于支取现金，申请人和收款人须均为个人；
提示付款期1个月，过期不予受理。
适用于异地结算。
第二节 票据结算的核算
会计科目：
“吸收存款——汇出汇款”，核算银行受单位或个人的委托签发的汇票款项。
2. “吸收存款——应解汇款”：核算商业银行收到的其他商业银行汇入的待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。
是为了方便未在本行开立银行结算账户的单位和个人的款项划转，而进行过渡性会计账务核算的内部会计核算账户。
属于待划转的临时性过渡资金，只付不收，付完清户，不计付利息。
中国人民银行颁布的《支付结算会计核算手续》规定，“应解汇款”科目的使用有以下几种情况：
一是银行汇票的代理付款行，解付持票人为未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资金划转；
二是银行汇票的持票人超过付款期限不获付款，在票据权利时效内请求出票行付款时，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，销记汇出汇款账并划转资