文档介绍：企业所得税汇算清缴
6、企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合
（六）不能按时申报、纳税或汇算期内申报错误的处理
：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的
：纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的
，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
下列事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策：
（一）特殊性重组业务备案
（二）资产损失扣除申报（专项申报应逐笔报送、先行报送；清单申报按会计科目归类汇总）
（三）享受税收优惠备案事项（享受各类优惠，均应备案，未经备案不得填报减免税）
（七）汇缴申报前完成的重要事项
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（八）预缴与汇算清缴的关系问题
《关于加强企业所得税预缴工作的通知》国税函【2009】34
，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。
2. 原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。
【提示】纳税人季度多缴税款的，应当退税，但征得纳税人同意后，也可抵税。
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预缴时的合法凭据问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
，只要符合会计准则的规定，即使没有取得发票，也可以申报扣除（70%限额）；
，不需进行纳税调整，不考虑发票粘贴在哪个年度；
，一般情况下在实际取得年度申报扣除，但以前年度享受优惠税率的除外；
，不得申报扣除。
企业所得税汇算清缴结束后：
补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费―应交所得税
调整未分配利润
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，做相反会计分录。
（九）汇算清缴会计处理
整套报表体系图
申报表主要逻辑关系及主表的基本结构
一、主要逻辑关系主要反映
主表相应行次与附表一至六相应行次的逻辑关系，
附表三相应行次与附表五至十一相应行次的逻辑关系
二、主表的基本结构
（一）表头项目
税款所属期间、纳税人识别号、纳税人名称
（二）表体项目（四部分）
1、利润总额的计算（1至13行）
2、应纳税所得额的计算（14行至25行）
3、应纳税额计算（26行至40行）
4、附列资料（41行42行）
主表计算程序：
会计利润 +纳税调增—纳税调减（不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除、抵扣应纳税所得额）+境外应税所得弥补境内亏损纳税调整后所得
纳税调整后所得弥补以前年度亏损应纳税所得额*税率应纳所得税额—减免所得税额—抵免所得税额应纳税额
应纳税额+境外所得应纳所得税额—境外所得抵免所得税限额实际应纳所得税额
纳税申报的基本奠基
1、在纳税问题上，会计服从税法。
2、在做账问题上，税法不改变会计处理。因此暂时性差异的调整显得非常重要，尤其要关注前期纳税调增，后期纳税调减问题。
3、税法不明确的，会计构成税法的组成体系。国税函[2010]148号：在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。
专题二：
永恒主题——政策解析
纳税申报表与税收政策的关系
税收政策是纳税申报表的法律依据
　　　设计依据、填报依据
纳税申报