文档介绍：养老金会计1
二、养老金计划及分类
(1)限定供款计划(defined contribution plan)， 即限定企业定期计提及分拨养老金支付义务的方案。例如，企业也可能包括员工，按员工工薪调整，以准确反映各个期间企业所承担的未来支付养老金义务的现值。
二、养老金义务的构成
（PBO）
预期养老金义务是指员工服务超过最低年限后，已赚取的养老金义务。接前例，该员工在第6年已赚取的养老金义务就是预期退休日年薪的6％的现值，即 $50 000×1%×6×（P/A，6%，15)×（P/F，6%，24)=$7 197,或$ 35 984×6/30。未赚取的养老金义务为$35 984－$7 197＝$28 787。
二、养老金义务的构成
PBO又可以进一步分为前期服务赚取养老金成本（PSC）和本期服务赚取养老金成本（CSC）。接前例，在第6年年底的PBO6包括：
PSC5＝$7 197×（5/6）＝$5 998
CSC6＝$7 197×（1/6）＝$1 199
二、养老金义务的构成
或:
PSC5＝$50 000×1%×5×（P/A，6%,15)×（P/F，6%，24)=$5 998
CSC6＝$50 000×1%×1×（P/A，6%,15)×（P/F，6%，24)=$1 199
PBO6＝ PSC5＋ CSC6＝$7 197
二、养老金义务的构成
PBO7＝$50 000×1%×7×（P/A，6%，15)× （P/F，6%，23)＝$8 900
PBO6＝$50 000×1%×6×（P/A，6%，15)× （P/F，6%，24)＝$7 197
CSC7＝$50 000×1%×1×（P/A，6%,15)× （P/F，6%，23)=$1 271
二、养老金义务的构成
由前面可知:
PBO7＝ PBO6×（1+6％）+ CSC7＝ $8 900
故：
PBOt＝ PBOt-1×（1+6％）+ CSCt
二、养老金义务的构成
（ABO）
如果已赚取的养老金义务是基于现时工薪水平而不是未来退休时的工薪水平，据此得出的已赚取的养老金义务即为累积养老金利益义务（ABO）。接前例，若员工的现时年薪为$40 000，则:
ABO6＝$40 000×1%×6×（P/A，6%，15)×（P/F，6%，24)=$5 762
三、养老金计划的供款
企业或雇主对员工承担的养老金支付义务通常是通过自设或外购相应的养老金基金来支付退休员工的未来需要。在员工服务期内，企业需定期对养老金基金缴付供款以满足未来支付需要。
三、养老金计划的供款
（1）每年拨付一个固定的金额。在上例中，企业分24年缴付供款，每年缴纳$2 867，即$145 683/ （A/P，6%，24)。在这种方式下，前期供款的金额通过复利后产生的增值将较后期的增值大。
三、养老金计划的供款
（1）每年拨付一个固定的金额
即， $2 867×（1+6％）24＝$11 608
$2 867×（1+6％）23＝$10 951
………
$2 867×（1+6％）＝$3 039
故， $11 608＋$10 951＋…+$3 039=$145 683
三、养老金计划的供款
（2）每年不等额拨付，使员工退休日产生相同金额。还依上例，每年的供款额必须使员工退休时增值到$6070($145 683÷24)。也即早期提供较小金额，但在后期将付出较大金额。
$1 499×（1+6％）24＝$6070
$1 589×（1+6％）23＝$6070
三、养老金计划的供款
（2）每年不等额拨付，使员工退休日产生相同金额。
$1 684×（1+6％）22＝$6070
………
$5 762×（1+6％）＝$6070
$6070×24＝$145 683
三、养老金计划的供款
养老金义务与养老金基金供款之间存在对