文档介绍：浅议会计师事务所审计风险及其规避
浅议会计师事务所审计风险及其规避
[摘要]随着近些年来市场经济的快速发展,我国会计师事务所面临的审计风险与日俱增。审计风险的产生对社会各方面都产生不利影响,为促进社会资源有效配置,提高经济运行效率,有效防范和控制审计风险,本文在分析审计风险来源的基础上,分析了会计师事务所审计风险产生的主要原因并提出一些措施和建议来避免和降低审计风险。促进会计师事务所在日益激烈的市场竞争中稳定发展。
[关键词]会计师事务所;审计风险;规避
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2014)17-0129-02
1审计风险的内涵和特征
审计风险是指存在重大误报、漏报的财务报表中,审计人员不恰当地发布审计意见而造成损失的可能性。审计风险的内涵可以从三个方面来理解:一是审计风险产生的主体。审计会计业务的注册会计师和所在的会计师事务所是产生风险的主体。二是审计风险产生的原因。审计程序、审计方法、误判等是导致审计风险的原因。三是审计风险程度。注册会计师发布的审计意见与财务报表之间实际差异的大小。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、不可避免性和可控性的特征。
审计风险不随人的主观意志而转移。注册会计师在执业过程中,不仅需要通过专业知识和专业经验来判断企业财务活动的问题,而且常常还要通过观察和直觉来判断财务问题。注册会计师的判断结果受其知识和能力的影响。每个人的知识和能力存在一定的差异,注册会计师难免会出现判断失误,从而产生审计风险。
审计风险是审计结论和实际财务之间的差异。在审计过程中,注册会计对每一个会计环节和会计过程都可能产生错误的判断,任何一个审计环节都可能产生审计风险,会计师事务所普遍存在审计风险。
审计风险存在于整个审计过程中,审计判断失误存在潜在的风险。如果注册会计师判断失误,又没有追究责任,这还只是潜在的风险,没有转换为现实的风险。很多审计风险不是以单一的形式存在,而是与其他潜在的审计风险共存,固有风险和控制风险互为联动,这种风险涉及面广、影响大。
无论注册会计师如何小心谨慎和努力,审计风险都不可避免。究其原因,审计风险客观存在。比如审计成本的问题,降低审计风险要投入较大的人力和物力资源,当风险降低到一定程度时,进一步降低审计风险会得不偿失。
注册会计师必须对审计结论承担责任,注册会计师有控制风险的主观意愿。注册会计师主动做好审计工作,降低审计风险,也能减轻自己的责任。
2会计师事务所审计风险成因分析
,会计师事务所降低收费标准加大审计风险
在市场经济条件下,上市公司可以自主选择会计师事务所,同时会计师事务所也可以选择接受或不接受委托。会计师事务所和被审计单位是双方自愿达成协议,上市公司管理层自然会选择审计费用相对低的会计师事务所进行审计。我国目前会计师事务所众多,会计师事务所为“抢夺”更多的客户,自然会将自己的审计收费标准降低。会计师事务所本身也追求利润最大化,在考虑成本效益原则的基础上,就可能减少审计工作量,缩短审计时间,减少审计资源投入,甚至有些重要的但成本比较高的审计程序可