文档介绍：第八节营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限主讲人:孙文静 amandaswj@ 营业税纳税义务发生时间?纳税义务发生时间的一般规定营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。营业税纳税义务发生时间?纳税义务发生时间的特殊规定纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【注意】收到预收款的当天发生营业税纳税义务的,共4种情况要记住;其他未提及的行业,确认会计收入时发生营业税纳税义务。营业税纳税义务发生时间?纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。?纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的,其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。?营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。营业税纳税义务发生时间 2010 年3月,甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为 3 000 万元,当月乙公司预付了 1600 万元,余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为 5% 。甲公司 3月应缴纳的营业税税额为( )万元。『正确答案』B 根据规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳营业税= 1 600 × 5% = 80 (万元) 营业税纳税义务发生时间单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税,其纳税义务发生时间是( )。『正确答案』 B 营业税纳税地点?一般规定营业税纳税地点纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过 6个月没有申报纳税的, 由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。营业税纳税地点( 2010 年多选) 关于营业税纳税地点的下列表述中,正确的有( )。 ,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 ,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 ,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 ,应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税『正确答案』 ABD 营业税纳税地点( 2009 年多选) 下列关于营业税纳税地点的表述中,符合营业税法律制度规定的有( )。 ,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税 ,应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税 ,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 ,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税『正确答案』 AC