文档介绍：◆本章内容：本章共九节：
第一节 概 述（了解）
第二节 征税对象（熟悉）★★
第三节 纳税人（熟悉）
第四节 税 率（掌握）★
第五节 计税依据的确定（重点掌握）★★
第六节 应纳税额的计算（重点掌握）
[答疑编号1752020403：针对该题提问]
 
『正确答案』B
『答案解析』雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。吴某每月应缴纳个人所得税＝（6 000－6 000×10%－2 000）×15%－125＋（2 000－800）×20%＝625（元）
、境外分别取得工资、薪金所得的费用扣除。
分别来自境内和境外的，应分别减除费用后计算纳税。
、薪金所得的费用扣除。（了解）
、通讯补贴收入的扣除标准。（了解）
（三）应纳税额的计算方法
、薪金所得应纳个人所得税的计算
应纳税额＝（每月收入额－2 000或4 800元）×适用税率－速算扣除数
具体分二种情况处理：全额、部分（定额、定率）
（1）雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应当代付的税款。计算公式为：
① 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）
② 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
在上式中，公式①中的税率，是指不含税所得按不含税率级距对应的税率，用“不含税收入额－费用扣除标准”后的余额查找表2－5（P178）；公式②中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率，见表2－2（P172）。
【教材例题】境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。20XX年10月支付陈某的不含税工资为4 000元人民币。计算该公司为陈某代付的个人所得税。
[答疑编号1752020404：针对该题提问]
 
『正确答案』
由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额后，再计算应代付的个人所得税。
代付个人所得税的应纳税所得额＝（4 000－2 000－125）÷（1－15%）＝2 （元）
应代付的个人所得税＝2 ×15%－125＝（元）
（2）雇主为其雇员负担部分税款
第一种：雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴的税款。
① 应纳税所得额＝雇员所得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准
② 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
第二种：雇主为其雇员定率负担部分税款，是指雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。
应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
【教材例题】某外商投资企业雇员（外国居民）某月工资收入12 000元，雇主负担其工资所得30%部分的税款。计算该纳税人当月应纳的个人所得税。
[答疑编号1752020405：针对该题提问]
 
『正确答案』
（1）应纳税所得额＝（12 000－4 800－375×30%）÷（1－20%×30%）＝7 （元）
（2）应缴纳个人所得税＝7 ×20%－375＝1 （元）
（年年必考）
（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
① 雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
【例题】中国公民郑某20XX年1～12月份每月工资8 200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金24 000元。
要求：计算郑某20XX年应缴纳个人所得税
[答疑编号1752020406