文档介绍：企业所得税
第一节概述
第二节纳税义务人与征税对象
第三节税率
第四节应纳税所得额的计算
第五节资产的税务处理
第六节应纳税额的计算
第七节税收优惠
第八节源泉扣缴
第九节特别纳税调整
第十节征收管理
第一节概述(了解)
企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。
一、企业所得税的特点:

二、企业所得税的作用:
近三年内、外企业所得税占税收总额的比重15%~20%。
第二节纳税义务人与征税对象
一、纳税人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。
【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。
(一)居民企业

居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】我国判定居民企业的标准有两个:登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
(二)非居民企业
依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:
、营业机构、办事机构。
、农场、开采自然资源的场所。
。
、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
、场所。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
(一)居民企业的征税对象
(二)非居民企业的征税对象
纳税义务人与征税对象结合:
纳税人判定标准纳税人范围征税对象
居民企业:来源于中国境内、境外的所得
(1)依照中国法律、法规在中国境内成立的企业
(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业包括:国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业;外商投资企业和外国企业;有生产经营所得和其他所得的其他组织;不包括:个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。
非居民企业:来源于中国境内的所得
(1)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业
(2)在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业在中国境内从事生产经营活动的机构、场所
生产经营活动的机构、场所包括:
、营业机构、办事机构
、农场、开采自然资源的场所

、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
、场所
来源于中国境内的所得