文档介绍：第二章 货币资金
[学****目标]通过本章学****要求理解货币资金的定义及其分类；掌握库存现金、银行存款的管理、核算及其清查方法；掌握备用金、其他货币资金和外币业务的核算；了解各种银行转账结算方式；掌握银行存款余额调节表的编制方法。
Date金 500
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第二章 货币资金
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例3】用现金100元购买办公用品。会计分录为：
借：管理费用 100
贷：库存现金 100
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第二章 货币资金
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例4】销售产品零部件，取得现金收入800元。会计分录为：
借：库存现金 800
贷：主营业务收入 800
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第二章 货币资金
第二节 现金的核算
三、备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
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第二章 货币资金
第二节 现金的核算
三、备用金的核算
有关备用金的预借、使用和报销的手续：
1、预借：职工预借备用金时，要填写一式三联的“借款单”，说明借款的用途和金额，并经本部门和有关领导的批准后，方可领取。
2、使用：职工预借备用金的数额应根据实际需要确定；预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得购买私人物资。
3、报销：职工多办事完毕，要在规定期限内到财会部门报销，由报销人填写“报销单”，并附有关原始凭证，报经有关领导审批。
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第二章 货币资金
第二节 现金的核算
三、备用金的核算
备用金的核算，应设置“其他应收款”科目；备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备用金业务从“其他应收款”科目中划分出来，单独设置“备用金”科目进行核算。
备用金的管理：
两种方法：1、随借随用，用后报销制度
2、定额备用金制度
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第二章 货币资金
第二节 现金的核算
三、备用金的核算
备用金的核算，应设置“其他应收款”科目；备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备用金业务从“其他应收款”科目中划分出来，单独设置“备用金”科目进行核算。
备用金的管理：
两种方法：1、随借随用，用后报销制度
2、定额备用金制度
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第二章 货币资金
随借随用，用后报销制度核算：
例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，2006年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。
预借时：
借：其他应收款（备用金）350
贷：库存现金 350
报销时：
借：管理费用 200
库存现金 150
贷：其他应收款（备用金）350
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第二章 货币资金
例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，2006年7月8日因公出差预借备用金800元，实际支出900元，经审核应予以报销。
预借时：
借：其他应收款 800
贷：库存现金 800
报销时：
借：管理费用 900
贷：其他应收款 800
库存现金 100
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第二章 货币资金
定额备用金制度核算：
例：华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2000元。
借：备用金 2000
贷：库存现金 2000
例：供应部门在一段时间内共发生备用金支出1600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核后付给现金，补足定额。
借：管理费用 1600
贷：库存现金 1600
例：会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支800元和余款1200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
借：管理费用 800
库存现金 1200
贷：其他应收款 2000
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第二章 货币资金
第二节 现金的核算
四、现金的清查
现金清查的基