文档介绍：第十三章 契税法
契税法是指国家制定的用以调整契税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
现行契税是97年7月7日颁布的《中华人民共和国契税暂行条理》,并于9第十三章 契税法
契税法是指国家制定的用以调整契税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
现行契税是97年7月7日颁布的《中华人民共和国契税暂行条理》,并于97年10月1日起施行。
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第一节 征税对象
一、征税对象的一般规定
契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括：
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二、征税对象的特殊规定
公司制改造：
不改变投资主体和出资比例改建成的公司承受原企业土地、房屋权属的，免
独立发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属，免
国有,集体企业改建成的股份有限公司,承受原企业房屋，免
其它情况，征收
企业合并
新设方或承续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同主体的，不征
其余征收
企业分立：派生方和新设方承受原企业土地、房屋权属，不征
股权重组：（P209）
企业破产
债权人承受破产企业土地或房屋抵偿债务的，免
非债权人承受破产企业土地或房屋抵偿债务的，征收
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例：下列行为不缴纳契税的是（ ）。 A．以房产抵债  B．房屋赠与 
C．以获奖方式取得房屋产权 D．以自有房产作股投入本人经营企业
标准答案：D
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例：契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是（ ）。  A．国家将国有土地使用权出让的不征契税  B．将上地使用权赠与和交换的不征契税  C．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税  D．买房拆料或翻建新房应征收契税
标准答案：C、D 按照规定，国有土地使用权出让、赠与和交换均应按照规定缴纳契税。本题备选答案中，A、B两项表述错误，C、D两项表述正确。
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第二节 纳税义务人与税率
纳税义务人
契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人
税率
契税实行3%~5%的幅度税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在此范围内，按照本地区实际情况决定
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例：甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为95万元，乙方房屋价值为110万元(假定税率为5%) 。甲方应缴纳的契税税额为（ ）。 A． B．
C． D．
标准答案：B 按税法规定，房屋交换的，其计税依据为房屋的交换差额，并由支付差额的一方缴纳契税。按规定计算，应由甲方缴纳契税 ，故选项 B正确
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第四节 税收优惠
契税的税收优惠政策有：
国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免
城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征
因不可抗力灭失住房而重新购买住房的酌情减免
土地、房屋被县级人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，由省级人民政府确定是否减免。
承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
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第五节 契税征收管理
纳税义务发生时间：签订或取得土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
纳税期限：纳税义务发生之日起10日内纳税申报，并在征收机关核定的期限内交纳
纳税地点：在土地、房屋所在地的征收机关缴纳
纳税人出具契税完税凭证，土地管理部门、房管部门才能办理变更登记手续。
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例1：（02年）某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应交纳契税（ ）（适用税率为3%）
A、15万元 B、36万元 C、51万元 D、126万元
答案：C
分析：债权人承受破产企业土地，房地产权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200*3%=36万元。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算交纳契税，税额=500*3%=15万元
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例2：某学校张老师购买一套商品房，价格为60万元，因一次性付款，售房单位给予1万元优惠，同时按当地政策规定对教师按正常售价优惠5%，当地契税税率为4%，张老师买房应交契税的计税依据为（ ）
A、56万元 B、57万元
C、59万元 D、60万元
标准答案：