文档介绍：企业内部控制规范
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第一章总论
第一节正确理解内部控制
一、内部控制的权威解释
2006年7月以来,受国务院委托,财政部牵头,由财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立了企业内部控制标准委员会,对内部控制的理论与实务进行了总结和提炼,最终以法规条文的形式发布了中国第一套完整的企业内部控制规范体系,包括《企业内部控制基本规范》及一系列配套指引。
第一节正确理解内部控制
一、内部控制的权威解释
企业内部控制标准委员会的职责和目标是通过 2~5年的努力,基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心,以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系;以监管部门为主导,各单位具体实施为基础,会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑,政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系,推动公司、企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制,不断提高经营管理水平和可持续发展能力。
第一节正确理解内部控制
一、内部控制的权威解释

“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的,旨在实现控制目标的过程。”
——2008年6月28日由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发的《企业内部控制基本规范》中对内部控制最权威的解释。
第一节正确理解内部控制
二、内部控制认识辨析

制定制度不等于内部控制?
对下属控制不等于内部控制?
会计控制不等于内部控制?
事后监督检查不等于内部控制?
内部控制应当与风险管理相结合
……
第二节现代内部控制发展的启示
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,其发展和完善则在20世纪40年代以后。
现代内部控制的内涵已经很丰富,在“一毫财富之出入,数人耳目之通也”古训的基础上,已经大量导入了风险评估、信息沟通、内部监督与风险管理等理念。
内部控制是一门包含管理学、行为学、心理学、犯罪学等多门学科知识的边缘学科。
第二节现代内部控制发展的启示
一、内部控制初始阶段——内部牵制法
20世纪初到20世纪40年代以前
职责分工
会计记账
人员轮换
实物牵制
机械牵制
体制牵制
簿记牵制
内部牵制
内部牵制的三大要素与四个重点
第二节现代内部控制发展的启示
二、内部控制建设阶段——制度二分法
20世纪40年代至80年代之间,内部控制划分为会计控制和管理控制,内部控制的内涵开始扩张与延伸。
美国《证券交易法》首先使用“内部会计控制”作为根除经济危机中虚假会计信息泛滥的根本措施之一。内部会计控制作为企业内部控制的核心内容开始引起管理当局的高度关注。
第二节现代内部控制发展的启示
三、内部控制发展阶段——结构三分法
20世纪80年代之后至90年代,内部控制由偏重研究具体的控制程序和方法发展成为对内部控制系统的全方位研究。在结构上由控制环境、会计制度和控制程序三个要素组成。
不再将控制环境作为内部控制的外部因素来看待,而是将其视为内部控制的一个组成部分。
突出会计制度控制作用,规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报的方法等。