文档介绍：工资个人所得税纳税筹划
个人所得税是与职工关系最为密切的一个税种，个人所得税的多少，
决定着职工的净收入的多少。我们所工作的单位是个人所得税的扣缴
义务人，经常有职工抱怨个人所得税扣得多。薪酬体系是由公司治理
层决定的，普上，单位为职工缴纳住房公
积金，可减少税负，增加职工的总收入。举例说明如下：例 1：某公司
是一家清洁能源企业，预计 2015 年生产经营状况良好，公司决定中层
管理人员的年薪达到 90000 元，该公司制定如下方案可供选择（假设
不考虑其他保险和资金时间价值）：方案一：月均工资 7500 元；方案
二：月均工资 6000 元，为职工缴存住房公积金 1500 元，个人缴存住
房公积金 1000 元。分析：方案一：个人所得税全年负担=(7500-
3500)×10%－105×12=3540 元，月净收入为 7205 元；方案二：个人所
得税全年负担=（6000-3500-1000）×3%×12=540 元，月净收入 5955
元（含公积金个人负担部分）；方案二和方案一相比，月净收入减少
1250 元，但加上单位为职工缴存的住房公积金，全年净收入增加 3000
元，全年税负降低 3000 元，而单位负担的人工成本不变，在不影响日
常生活的前提下，方案二比方案一对职工有利。
资制，工资总额由月工资、半年奖和年终奖等构成，年终奖在工资总
额中的比重和发放时间不同，税负差异很大。现举例说明如下：例 2：
某清洁能源公司 2015 年为中层管理人员核定年薪是 15 万元，设计如
下方案：方案一：月均 12500 元；方案二：月均 7500 元，年终奖
60000 元；方案三：月均 8000 元，年终奖 54000 元；方案四：月均
10000 元，年终奖 30000 元。分析：方案一：全年个人所得税=
（12500-3500）×20%-555×12=14940 元；全年净收入=150000-
14940=135060 元。方案二：工资部分个人所得税=（7500-3500）
×10%-105×12=3540 元，年终奖部分个人所得税=60000×20%-
555=11445 元，个税合计 14985 元，全年净收入=150000-14985=135015
元。方案三：工资部分个人所得税=（8000-3500）×10%-105×12=4140 元，年终奖部分个人所得税=54000×10%-105=5295 元，
个税合计 9435 元，全年净收入=150000-9435=140565 元。方案四：工
资部分个人所得税=（10000-3500）×20%-555×12=8940 元，年终奖部
分个人所得税=30000×10%-105=2895 元，个税合计 11835