文档介绍：2
有关电子商务的税收问题
一、分析案例揭示的问题
（一）电子商务对现行税收征管基础的挑战
1、对税务登记制度的影响
网络空间的自由性，使现行的税务登记制度无法发挥其作用。税务登记是税务机关对纳税人的生产税务机关与银行、海关等单位的联系
在电子商务交易中，企业大多数是通过银行进行资金转帐和划拨。因此，税务机关应加强同银行的联系，托付银行代其扣缴有关税款。对于离线交易，由于其标的物仍以传统的有形货物的交付方式实现，故企业之间或者居民之间进行款项交付时，银行可以强行从其账户中按"销售货物"代扣增值税。而对于在线交易，由于其产品或劳务的交付是在网上完成的，故在资金结算时，银行可以按"服务业"代扣企业的营业税或居民个人的消费税。此外，对于通过电子商务达成的进出口贸易，可以将其视为传统的进出口业务，由海关负责征收税款。在电子商务交易中，由于其流淌性、隐藏性强，仅靠税务机关自身是无法实现和保证税额的准时上缴，故税务机关必需加强与工商、金融、海关等各单位的合作，才能保证税款的准时上缴，防止国家税收的流失，实现税负公正。
3、加快电子商务税收征管的软、硬件建设
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税务部门必需加快自身的网络建设，尽早实现与上网企业、银行、海关等部门的链接。通过网络税务信息，处理有关电子邮件及接受电子税务申报，建立自动退税系统等。同时，税务部门应乐观组织技术力气与金融机构、网络技术部门紧密合作，加快对电子商务税收征管体系的争论，建立电子商务税务管理，开发自动征税软件和稽查软件，以鉴定网上交易，审计追踪电子商务活动流程，从而实现对电子商务税收的有效征管。
（二）加快电子商务法制建设
解决电子商务税收问题不仅仅依靠国家税务部门以及相关的税收法律制度是远远不够的，政府有关部门还必需参与制定与电子商务相关的法律法规，使电子商务及其在进展过程中带来的新生事物获得国家法律法规的认可。从电子商务法律框架完整性的角度看，一部《电子商务法》是必不行少的。电子商务法将从整体上把握电子商务的相关概念和原则，对电子商务的各方面做出基础性规范，解释电子商务活动中消逝的基本法律问题，并用来调整电子商务主体间的法律关系，比如消费者爱惜、电子商务平安等。而目前我国还未正式颁布一部综合性的电子商务法案，在这方面明显落后于不少国家和地区。比如，美国早于1995年就开头颁布一系列的电子商务相关法律，并于1997年颁布《全球电子商务政策框架》；联合国贸易法委员会于1996年颁布《电子商业示范法》；欧盟于1997年颁布《电子商务行动方案》；新加坡于1998年颁布《电子交易法》；韩国于1999年颁布《电子商务基本法》；香港于2000年颁布《电子交易法令》；英国于2002年颁布《电子商务规章》。可见我国必需加快电子商务综合立法的步伐，尽快在电子商务立法上与国际接轨，从而为解决跨国电子商务税收问题铺平道路。
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三、衍生思考
（一）电子商务可能造成的国际问题
1、电子商务对国际税收基本概念的冲击
（1）对常设机构概念的冲击
常设机构是国际税收领域中一个特殊重要的概念，现行税制推断经营者是否应课税的前提是经营者必需在该国设有常设机构，并取得归属于该常设机构的所得，从而由该国政府行使地域税收管辖权对其进行征税。然而，电子商务的消逝，使传统的常设机构概念的适用性产生了新的问题。由于电子商务活动建立在一个虚拟的市场上，网上经营没有所谓的"场所"、"基地"或人员的消逝，大量消费者和厂商在互联网上购买外国的商品和劳务，而外国销售商并没有在本国消逝，因而依据传统税制的常设机构含义，是不能对外国销售商在本国的销售和经营行为进行征税。
（2）对国际税收管辖权的冲击
电子商务的进展必将弱化来源地税收管辖权。外国企业利用因特网在一国开展贸易活动时，常常只需智能服务器便可买卖数字化产品，而服务器的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难认定。另外，电子商务的消逝使得服务也突破了地域的限制，供应服务的一方可以远在千里之外。因此，电子商务的消逝使得所得来源地的推断变得更加困难。同时，居民(公民)税收管辖权也受到了严峻的冲击。目前各国推断法人居民身份一般以管理中心或把握中心为准。然而，电子商务的消逝，国际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛运用，使得居民(公民)税收管辖权原则产生了新的问题，如一个企业的管理把握中心可能存在于多个国家，也可能不存在于任何国家。在这种状况下，税务机关将难以依据属人原则对企业征收所得税。这样，居民税收管辖权也就显得形同虚设。
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2、国际双重征税问题
国际双重征税是一个在传统税制下就存在的问题，而电子商务的消逝使得这一问题变得更