文档介绍：第二章 资产负债表分析
一 资产类项目的阅读与分析
（一）货币资金
现金 外埠存款
1．内容 银行存款 银行汇票存款
其他货币资金 银行本票存款
额多少取决于市场环境。
（2）注意事项
①若有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的应转入应收账款，计提坏账准备。
②在资产负债表中金额较小，且越少越好，否则说明企业理财上存在问题。
Date
13
一 资产类项目的阅读与分析
（四）存货
1．特点：品种多、数量大、流动性强、易损耗。
2．注意事项
（1）确定合理的存货经济批量，以降低存货成本；
（2）严把存货数量控制关，降低库存，减少风险；
（3）关注存货的品种结构及质量，保证其安全完整及合理流动。
3．分析要点
●分析规模 ●分析管理 ●分析质量
Date
14
一 资产类项目的阅读与分析
（五）投资
1．内容：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产。
2．特点：占用资金量大，持续时间较长，风险程度高。
3．注意事项
（1）对有价证券投资的分析应结合证券市场和货币政策的变动程度进行；
（2）对房地产投资的分析应结合国家产业政策、区域经济发展趋势、房地产市场成熟程度等进行。
4．分析要点
●分析规模 ●分析方向
●分析管理 ●分析效益
Date
15
一 资产类项目的阅读与分析
（六）固定资产
1．特点：单位价值大，使用时间长，实物形态相对稳定，价值逐渐转移。
2．分析要点
●分析规模 ●分析结构 ●分析管理 ●分析效益
（七）无形资产
1．特点：没有实物形态；能在较长时间内为企业获得经济效益；持有目的多是为使用；企业有偿取得；带来的经济效益具有高度的不确定性。
2．分析要点
●分析规模 ●分析质量 ●分析管理 ●分析效益
Date
16
二 负债类项目的阅读与分析
（一）短期借款
1．特点：时间短、利息低、较灵活，但若数量大，企业将面临着集中还本付息的财务风险。
2．分析要点
●分析规模 ●分析管理 ●分析效果
Date
17
二 负债类项目的阅读与分析
（二）应付及预收账款
1．应付票据与应付账款
（1）相同点：都是商业信用的产物，源于企业间的商品交易。
（2）不同点
●保证程度上 ●流动性上 ●风险程度上 ●时间长短上
（3）分析要点：
●分析规模 ●分析信用 ●分析管理
Date
18
二 负债类项目的阅读与分析
2．预收账款
（1）特点：先收钱，后付货，是卖方对买方资金的无偿占用，一般企业发生机率不大。
（2）分析要点
①结合市场形势分析其发生的真实性；
②结合销售规模分析其发生及变动的合理性。
3．应付股利及其他应付款
（1）相同点：都是企业对应付其他单位或个人资金的暂时占用，构成企业临时的资金来源。
（2）不同点
●来源渠道上 ●约束程度上 ●财务风险上
Date
19
二 负债类项目的阅读与分析
（三）应交税费
1．特点：品种多、暂时性、约束性。
2．分析要点
（1）税费金额计算的准确性
（2）税费实际支付的及时性
（四）应付职工薪酬
1．职工薪酬包括的内容：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗、养老、失业、工伤及生育保险费、住房公积金；工会经费及职业教育经费；非货币***利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供服务相关的支出。
Date
20
二 负债类项目的阅读与分析
2．职工工资的分析要点
（1）结合职工人数，平均薪酬水平，采取的工资制度，企业的效益状况等分析、判断其变动的合理性和效益性。
（2）根据企业实际支付工资的及时性，分析、判断企业的资信程度。
3．职工福利费等项目的分析要点
（1）是否按规定比例计提（提取的合法性）
（2）是否按规定用途使用（使用的合理性）
Date
21
二 负债类项目的阅读与分析
（五）长期借款
1．特点：由于我国证券市场的发育还不够成熟，长期借款仍是大多数企业融资的主要渠道。因此，在负债总额中占的比重较大。
2．分析要点
●借款的使用效果●借款的还款保证●企业财务管理工作质量
（六）应付债券
1．特点：限制条件多，审批手续严，风险和压力大。
2．分析要点
●募集资金的使用效果 ●还本付息的资金保证
Date
22
二 负债类项目的阅读与分析
（七）长期应付款
1．特点：源于企业的融资行为，期限长，付款压力较大。
2．分析要点
●分析融资效果 ●分析融资风险 ●分析还款保证
（八）预计负债
※ 预计负债是与或有事项密切相关的债务
1．或有事项的特点
（1）是由过去的交易或事项形成的客观存在
（2）结果由未来事