文档介绍：大纲：
第一部分：绩效审计理论基础
第二部分：企业绩效审计
第三部分：案例介绍与分析
第一部分：绩效审计理论基础
一、绩效审计的含义
“绩效审计”概念于 要是针对企业的财务活动及其会计资料进行审计。绩
效审计的内容广泛而复杂，不仅包含会计资料，还要审查会计资料非
等。如国有企业相关经济指标的完成情况，企业领导人重大决策情况，
企业改革、改组、改制等。财务收支审计内容相对于绩效审计的内容
要简单的多。
（3）审计标准的灵活性
财务审计主要运用会计准则、财务通则等作为审计标准。绩效审
计的对象千差万别，决定了衡量审计对象的绩效指标体系难以统一，
甚至是同一项目也会有多种不同的衡量标准。尤其是公共服务机构业
务活动的绩效既有经济方面的，也有非经济方面的， 特别是社会绩效
方面，很难从数量上衡量和比较，更难用价值来描述。因此，在绩效
审计过程中，需要运用定量指标和定性指标。既需要运用价值指标进
行明确的评价，又需要根据各审计单位或项目的具体情况进行综合分
析评定。绩效审计评价标准的多样性，无疑会影响审计结论的确定性。
（4）审计方法的多样性
财务审计一般采用的审计方法包括核对法、审阅法、盘点法、复
算法、分析法、调整法等。绩效审计除此之外，要按照审计项目所需
评价效益事项而运用不同的经济分析、经济论证、数学分析、系统分
析或其他管理科学方法等。（5）审计结论的偏重性
财务收支审计的侧重点在各项收支的真实性、合法性和效益性
上，只是把内控制度的评价作为一种审计手段，以助于进行实质性测
试。而绩效审计，旨在通过财务收支及其有效性审计，以证实企业的
业绩展开、遵纪守法展开、社会职责履行状况，以便于考核国有企业
应承担的社会责任与经济责任。因此，对内部控制制度进行健全性和
有效性测试，不是一种手段，而是一种目的，直接为评价企业的经济
效益服务。
三、绩效审计基本程序
目前，我国尚未形成统一认可的绩效审计程序，在实施过程中较
多地参照我国香港特别行政区政府审计署的做法，并专门组织国家审
计署相关的审计人员进行专门的学****和培训。 香港审计署将绩效审计
分为三个步骤进行，策划阶段、调查阶段以及报告阶段。由于统一的
广泛适用的绩效审计程序的缺乏，我国绩效审计实践大多参照的是
《审计法》和《国家审计准则》中对政府审计规定的审计程序和步骤，
或参照中国注册会计师《独立审计具体准则》中规定的审计程序或《内
部审计程序》规定的审计程序。在借鉴国外审计的一些做法的基础上，
结合我国现阶段处于绩效审计推广的初级阶段，我国的绩效审计程序
包括以下六个步骤：四、绩效审计的职能
绩效审计的职能，是指审计活动本身所具有的内在功能，并通过
职能的发挥达到工作目标。由于绩效审计的审计依据往往缺乏强制
性，其审计主体往往缺乏权威性和独立性，该类审计的作用偏向于建
设性，而不在于防护性。因此，根据绩效审计有效性、合理性和可行
性的目的，我们认为它的主要职能应该是建立在经济监督基础上的经
济评价。只有经过审计评估，才能做出有效性、合理性、可行性的判
断，可能提出进一步提高绩效、降低管理和经营风险的建议，真正起
到建设性的作用。
五、绩效审计产生的理论基础—受托责任理论
受托责任理论是审计学中最基本的理论。在学术界，关于审计与
受托责任的关系已达成较大的共识，“审计因受托责任的发生而发生，
又因受托责任的发展而发展” ，即是对两者关系的高度概括。因此，
研究审计理论，就要从研究受托责任开始。
（1）受托责任理论受托责任是在财产权利分割的基础上，各财
产权利主体之间所形成的关系，这种受托责任关系由受托责任主体、
受托责任客体和受托责任内容三要素组成。它具有以下特征：
这种关系是以财产权利分割为基础产生的，没有财产就不可能产
生受托责任关系。同样，有了财产，如果所有的权力都由某一个主体
所享用，没有财产权力的分割也不可能产生受托责任。财产权利主体
之间对财产权力的分割可以通过多种途径来实现，如合同、组织章程、
规章制度、法律、惯例或****惯等。财产权利在各财产权利主体之间的
分割是多种多样的，绝没有一个统一的分割模式或方法。财产权利的
分割是基于财产的最优使用而发生的，如果分割以后的使用效果不高
于分割以前，则这种财产权利的分割就不可能发生。也正因为如此，
财产权利的分割程度和分割方法是由特定的环境因素所决定的，因
而