文档介绍：关于审计表格应用的几点思考
何媛每年,各级审计机关都会开展一些专项审计调查项目,某些审计调查项目甚至是中央、省、市、县四级审计机关都有参与,如2012年的全国社保审计。由于审计表格在形式上简明扼要,设计得当的审计表格不但能清晰地反映关于审计表格应用的几点思考
何媛每年,各级审计机关都会开展一些专项审计调查项目,某些审计调查项目甚至是中央、省、市、县四级审计机关都有参与,如2012年的全国社保审计。由于审计表格在形式上简明扼要,设计得当的审计表格不但能清晰地反映总体情况,而且便于汇总、对比、分析,发现问题,查找问题。现在,越来越多的审计项目,在审计实施过程中引入了审计表格。好的审计表格,要既能便于审计人员理解掌握,又能满足审计分析汇总需要。
一、厘清审计的内容
弄清楚要审什么是每项审计的前提,在审计表格设计前,首先应该弄清楚此次审计的内容是什么,在概念上包含什么,不包含什么。如打击假发票活动,首先应该弄清楚什么是“假发票”,“假发票”究竟是指真的经济行为,假的报销发票,还是指假的经济行为,真的报销发票,又或者假的经济行为,假的报销发票呢? 又如会议费审计调查,首先应该弄清楚什么是会议费,会议费包含些什么,不包括什么,会议费与培训费如何界定区分,会议费与公务接待费的区分等等。通常情况下,认为为召开会议而发生的场地租赁费、设备租赁费、参会人员的食宿费以及会议资料费等都属于会议费。而现实往往是丰富多彩的,为进行各类培训而组织的会议,其发生的相关费用应计入会议费还是培训费,在实际操作中,没有明确的区分。有的单位将人员培训会的支出计入培训费,有的计入会议费,有的单位甚至将餐饮发票报销计入会议费,在审计过程中,应如何区分,需要审前对会议费有一个明确的概念界定。
二、审计表格行标题列标题的设计
审计表格行标题和列标题的内容是审计表格的主体,一个审计表格设计的是否合理、结构是否清晰、内容是否明确全部取决于它。行标题列标题的确定,要根据不同审计项目的特点确定,在形式上至少要考虑到汇总环节的需求,在内容上要概念明确,没有歧义。
审计表格行列标题设计,在形式上要便于汇总分析。例如对多个部门单位某几项资金的审计,最好将部门单位作为行标题,将专项资金作为列标题,以便汇总,反之亦然。如果在表格设计的时候没有考虑到汇总的问题,也可以通过EXCEL复制粘贴选项下选择性粘贴-转置功能对审计表格予以调整。
审计表格行列标题内容的确定,关系着审计人员填表的准确性。首先行列标题在内容上应该跟本次审计高度相关,无关事项或关联度不大的事项没有必要列入,减少数据的冗余;其次行列标题应该内容清楚,没有歧义,如果某一内容易产生歧义,最好在表格中予以备注说明,消除歧义。如会议费审计中,会议费超内部预算支出的次数,金额。对于此处的金额,有的审计人员理解为超支的金额,有的审计人员理解为超支会议的会议金额。最后行列标题应该内容明确规范,易于填列,建议选部门预算报表、决算报表、资产负债表等有明确规定,数据有确定出处的类、款、项、科目等作为行列标题,这样即使是多层级的审计,数据也不容易出错。如会议费审计中的三公经费基本情况表列标题的设计就很好,因公出国出境费用、公务车辆购置费、公务车辆运行费以及公务接待费的预算数、决算数、实际支出数的填列,内容非常明