文档介绍：管理会计应用与发展的典型案例研究
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2、预算的实质：就是现金流量的一种平衡
投资去向 = 筹资来源
投资去向：视投资效果创造最大现金流量
筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本最小化原则
内部预计财务状况变动表
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五、财务预算的基本模式
1、长期与短期筹资的关系
2、现金的变化
3 、现金预算
一季度二季度三季度四季度
经营活动净流量
投资活动净流量
筹资活动净流量
现金净变化额
（三大活动合计）
加：季初现金余额
季末现金余额 20
4、短期筹资规划
第二部分上汽集团预算管理模式
环境决定模式选择
外部环境：社会、政治、经济、法律、市场
内部环境：经营规模、经营方向、组织结构
决定预算模式的主要是内部环境 23
延锋模式---分权管理
环境背景：规模庞大，99年底已达到收入13多亿、利润3亿多、经营方向多元化，组织机构复杂，十大部门，35个科室
预算程序：销售预算部门预算
财务预算执委会审核董事会批准
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申雅模式---集权管理
环境：
经营规模较大，产品相对集中，组织机构相对简单
预算：
财务部起草预算方案

交由各职能部门讨论
公司管理层审核 25
采埃孚---集权与分权合一
环境：
规模庞大，产品单一，组织机构适中
预算：
自上而下，自下而上
前者下达目标，后者编制部门预算，最后由财务部汇总，公司审核、批准
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第三部分预算目标与效果（案例）
1、组织框架：某公司
营销部门生产部门行政管理部门
东华华山原成包企财技采人
北北东东材品装管务术购事
地地地地车间间部部部部部
间

班班班
组组组 27
2、编制程序
预算委员会与财务部共同编制指导性纲要
下属各基层提出各自年内任务指标（逐步向上汇总）
财务部门汇总编制全面预算体系
上层决策机构对预算体系提出调整意见和理由
下属基层根据调整意见确定最终预算
财务部门最终完成预算及筹资方案
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3、内部结算中心
内部结算中心：
由厂内银行担任，以内部银行支票作为手段
厂内银行职能：
结算职能、信贷职能、控制职能、反馈职能
厂内银行组织特征：“双规制”
财务核算：对外编报
内部核算：由企业管理所需
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4、绩效奖惩制度
（1）盈利与亏损的处理
盈利分成：公司60%；技术部10%；
生产车间27%；责任人3%
亏损：由车间负责，冲工资收入
没有完成目标：80%警告（第一月）
50%停发工资（第二月）
100%就地免职（第三月）
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（2）内部之间的责任与纠纷：
计划不能随意调整
质量问题由专属部门负责
制定了一系列内部索赔制度
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5、预算成效
见图如下：
收入