文档介绍：自考审计学第四章
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第一节财务报表审计的目标与实现
3．与列报相关的认定与具体审计目标
第一节财务报表审计的目标与实现
【例题1】审查Ｕ公司的销售试时）和实质性程序。
第一节财务报表审计的目标与实现
5．完成审计工作和编制审计报告本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等
第一节财务报表审计的目标与实现
第一节财务报表审计的目标与实现
【例题14】注册会计师Ｋ在审查ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最主要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应管理层认定，填入表内。
第一节财务报表审计的目标与实现
第二节审计业务约定书
知识点一：审计业务书的含义
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》要求，注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经有约定各方签字或盖章认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。
第二节审计业务约定书
知识点二：审计业务约定书的内容
审计业务约定书的必备条款
（目标管则编表据，范围工安报告式，未被协助管声明，不限解密费违签）
具体条款要求 ——；
；
。
，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；
，包括出具审计报告的时间要求；
第二节审计业务约定书
；
，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；
；
、文件和所需要的其他信息；
；
；
第二节审计业务约定书
，包括收费的计算基础和收费安排；
；
；
，以及签约双方加盖的公章。
第二节审计业务约定书
（1）在某些方向对利用其他注册会计师和专家上作的安排；
（2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；
（3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告；
（4）与治理层整体直接沟通；
（5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；
（6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
第二节审计业务约定书
知识点三：连续审计业务的考虑
对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书。但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：（误解目标和范围，条款法规编表据，高管董事权构变，业性规模生重变）
（l）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
（2）需要修改约定条款或增加特别条款；
（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；
（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；
（5）法律法规的规定；
（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
第二节审计业务约定书
【例题2】XYZ会计师事务所与A股份有限公司于2008年12月20日经协商一致后签订了审计业务约定书，部分条款如下：
审计业务约定书
甲方：A股份有限公司
乙方：XYZ会计师事务所
兹由甲方委托乙方对200X年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
1. 业务范围与审计目标
1.