文档介绍：1财务会计项目教程 2模块一 资产本章基本内容框架固定资产、投资性房地产资产流动资产非流动资产货币资金应收及预付款项交易性金融资产存货长期股权投资可供出售金融资产无形资产和其他资产持有至到期投资 3 资产概述一、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征: ?企业过去的交易或事项形成的?为企业拥有或控制——(现在) ?预期会给企业带来经济利益(本质) 二、资产的分类资产定义的时间顺序: 过去→现在→将来。怎么理解“预期”?怎样理解资产的“流动性”? 4 按要求你要去银行存入 100 元, 提取 40 元,最后支出 50 元。实务中,你可把收到钱先支出去, 但是当日要带上那 60 元,并去银行填一张 100 元的存单和 40 元的支票。一、库存现金库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。(一)现金管理制度 ( 8点) (单位 3-5 天日常零星开支所确定) (4点) (二)库存现金的核算 “库存现金”账户。?现金总账,总分类核算;现金日记账,序时核算 5 (1) 从银行提取现金 400 元。借:库存现金 400 贷:银行存款 400 (2) 行政人员李玉借差旅费 300 元,报销 260 元,余款退回。借:其他应收款——李玉 300 贷:库存现金 300 借:库存现金 40 管理费用——差旅费 260 贷:其他应收款——李玉 300 (3) 行政部门购买办公用品付现金 80元。借:管理费用——办公费 80 贷:库存现金 80 项目一货币资金 6 (三)库存现金的清查( 重点) ;清查小组定期或随机清查; 对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 “待处理财产损溢”科目核算, 经批准后再作出最后的处理。(1)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。(2) 现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款; 无法查明原因的,计入营业外收入。①发生盘亏③处理盘盈②发生盘盈④处理盘亏期末无余额待处理财产损溢借方贷方项目一货币资金 →调账 →相反方向 7 现金溢余的处理现金短缺的处理项目一货币资金 8 ①基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。②一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取。③临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。④专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户;不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。银行结算账户的种类 9 二、银行存款我国现行的银行结算方式一共八种,即:银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡。 ,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 (重点) 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对账款不符的原因: ?银行发生串户?企业单据丢失?记账错误(银行错误、企业错误) ?存款未达账项(一方已入账,另一方未入账) 项目一货币资金 10 现行银行结算方式及相关规定同城∕异地单位卡、个人卡金卡、普通卡贷记卡、准贷记卡持卡人信用卡异地验单 3天验货 10天 10 000 收款人托收承付同城∕异地电报(或邮寄划回) 收款人委托收款同城∕异地 1个月 500 银行签发银行汇票同城 2个月 100 定额(或不定额) 银行签发银行本票同城∕异地 6个月 1 000 商业承兑汇票银行承兑汇票付款人或收款人商业汇票异地无规定电汇、信汇汇款人汇兑同城 10天无规定现金支票转账支票存款人支票适用范围有效期起点额分类签发人结算种类