文档介绍：事业单位财政代管资金会计核算管理
摘要：行政事业单位实行财政国库集中支付制度后，取消了单位实有账户，开设零余额
账户，只用于与财政部门国库单一账户进行清算，取得的所有收入都要及时足额上缴财政专
户，由财政代管。本文结合工算资金进行核算。这样的账务处理基本无法明确反映财政代管资金的流入、流
出及结转，不仅违反了代管资金的核算原那么，而且造成预算收支的虚增，给本单位预决算
的编制与执行带来不必要的麻烦。
.事业单位加强财政代管资金管理的对策探讨第一，事业单位应依照本级财政部门代管
资金缴拨程序，结合本单位工作实际情况，制定本单位财政代管资金管理方法，并由专人负
责。首先，应标准代管资金的管理流程，包括资金上缴、资金申请、资金使用、资金核算等
环节。每个环节的工作资料要妥善保留，一式两份，一份作为原始凭证附于核算此业务的记
账凭证后，一份作为财务档案由负责代管资金管理的人员独自保管。其次，每月末应按时与
有关部门认真核对财政专户内代管资金的类别、用途、性质、金额等详细情况，如有差别应
及时查证并调整。第二，财务人员应加强专业知识学****提升财务专业水平。要认真学****并
深入理解财政代管资金的概念、特点、分类等知识，准确把握各项资金的来源及性质，有利
于对代管资金的准确定位及分类。同时，财务人员还要与业务部门的人员进行充沛沟通，熟
悉本单位的所有业务活动，并进行全面梳理，才能准确界定经济活动的性质，进而科学分类
核算。在此根底上，财政代管资金的会计核算才能做到客观、真实、准确、明晰，才能全面、
多层次地反映单位的资金运动及经营活动，为编制财务报告提供依据，便于财政、审计等政
府部门对财政资金的监督和管理。
.事业单位加强财政代管资金核算的对策探讨〔 1〕事业单位财政代管资金核算的科目
设置。资产类 “银行存款〞科目下增设 “代管资金〞明细科目，用于核算寄存在代管资金账户
中的款项；资产类 “零余额账户用款额度〞科目下增设 “代管资金〞明细科目，用于核算根据
财政部门批复的用款方案收到和支付的代管资金；负债类 “其他应付款〞科目下增设 “代管资
金〞明细科目，借方核算往来类代管资金的支付情况，贷方核算寄存在代管资金账户中的往
来类代管资金款项。〔 2 〕事业单位财政代管资金核算的账务处理。事业单位收到财政代管资
金时，要按其资金性质界定为收入类代管资金或往来类代管资金，分别进行适当的账务处理。
发生现金收支业务时，收入类代管资金在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算，
往来类代管资金只需进行财务会计核算。事业单位代管资金通过非税收入征管系统缴入财政
专户时，依据取得银行缴款确认码的?政府非税收入专用缴款通知书》上的缴款金额，借记 “银
行存款 ―― 代管资金〞科目，收入类代管资金贷记 “收入类〞相关科目〔除 “财政拨款收入〞
和 “财政补助收入〞外〕，往来类代管资金贷记 “其他应付款―― 代管资金〞科目。事业单位
向财政部门申请代管资金后，依据?财政授权支付额度入账通知书》上核准的工程及金额入
账。借记 “零余额账户用款额度―― 代管资金〞科目，贷记 “银行存款 ―― 代管资金〞科目