文档介绍：第三节印花税法 1. 纳税义务人 2. 税目与税率 3. 应纳税额的计算 4. 税收优惠 5. 征收管理印花税是以经济活动和经济交往中, 书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。一、纳税义务人(熟悉,能力等级 1) 分为:立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。纳税人具体情况注意问题立合同人指各类合同的当事人, 即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人当事人的代理人有代理纳税的义务凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务立据人订立产权转移书据的单位和个人立账簿人设立并使用营业账簿的单位和个人领受人领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人使用人在国外书立、领受,但在国内使用应税凭证的单位和个人电子凭证签订人纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收【例题· 单选题】甲企业将货物卖给乙企业,双方订立了购销合同,丙企业作为该合同的担保人,丁先生作为证人,戊单位作为鉴定人,则该合同印花税的纳税人为( )。 A. 甲企业和乙企业 B. 甲企业、乙企业和戊单位 C. 甲企业、乙企业和丙企业 D. 甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位【答案】 A 二、税目与税率(掌握,能力等级 2) (一)税目印花税共 13 个税目, 包括十类经济合同; 产权转移书据; 营业账簿; 权利、许可证照。这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同,也包括具有合同性质的单据、凭证。【提示】注意不同合同、凭证的项目范围的差异: (1) 出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。(2) 购销合同包括发电厂与电网之间、电网与电网之间( ***系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外) 签订的购售电合同。但是, 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。(3 )加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。(4 )融资租赁合同属于借款合同,不属于财产租赁合同。(5 )一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,不贴印花。(6) 财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权转移书据征收。类别行为适用税目专利类转让专利权;专利实施许可产权转移书据专利申请权转让技术合同非专利类转让专有技术使用权产权转移书据非专利技术转让技术合同(7 )营业账簿分为记载资金的账簿和其他账簿。车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围, 但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花。(8) 权利、许可证照仅包括“四证一照”: 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。【例题 1· 多选题】下列凭证中,属于印花税征税范围的有( )。( 2014 年) A. 银行设置的现金收付登记簿 B. 个人出租门店签订的租赁合同 C. 电网与用户之间签订的供用电合同 D. 出版单位与发行单位之间订立的图书订购单【答案】 BD 【例题 2· 多选题】下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。( 2007 年) A. 商品房