文档介绍：第四节 增值税的计税方法
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增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。P31
计税方法1：一般计税方法
适用主体：一般纳税人
计税公式：
当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
【提示】一般的销售价格，不能扣除还本支出。
①双方以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额；
②双方是否能抵扣进项税额还要看能否取得对方开具的增值税专用发票或其他合法票据、是否用于不能抵扣进项税额的项目。
【例如】服装厂用自产服装换取燃气公司的天然气。
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【提示】包装物押金与包装物租金不是等同概念，有不同的涉税处理。
①一年以内且未超过合同规定期限，单独核算者，不做销售处理；
②一年以内但超过合同规定期限，不再退还的，单独核算者，做销售处理；
③一年以上，一般做销售处理（特殊放宽期限的要经税务机关批准）；
④酒类（黄酒、啤酒除外）包装物押金，收到就做销售处理。
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【例题1•单选题】某生产企业（增值税一般纳税人），，，约定3个月内返还；。该企业2013年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。
【答案】A
【解析】该企业2013年7月上述业务计税销售额=（+）÷（1+17%）=（万元）。
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【例题2•单选题】2013年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计金额23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2013年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2013年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。
【答案】C
【解析】该酒厂2013年3月计算的增值税销项税额=50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17%=（元）。
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6．一般纳税人销售自己使用过的固定资产（作为固定资产管理计提过折旧的固定资产）
【注意购入时间】
（1）除另有规定外，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税：
应纳税额=销售额÷（1+4%）×4%/2
无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。
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（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
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【例题1•单选题】某公司（增值税一般纳税人，非转型试点范围）销售自己2008年11月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款150000元，增值税25500元，2014年4月出售开具普通发票，票面金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。
【答案】B
【解析】应纳增值税=120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）。
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【例题2•单选题】某公司（增值税一般纳税人）销售自己2009年11月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款150000元，增值税25500元，2013年12月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。
【答案】A
【解析】销项税额=120640÷（1+17%）×17%=（元）。
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视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定，不能随意跨越次序：
（1）按纳税人最近时期同类应税货物、应税服务的平均价格确定；
（2）按其他纳税人最近时期同类应税货物、应税服务的平均价格确定；
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（3）按组成计税价格确定。