文档介绍：税务筹划的策略初探
一、经营活动中的税务筹划企业的经营活动实际上表达为企业采购、消费、销售等活动，其主要涉及到四大流转税和三大所得税，企业可以通过合理安排消费经营活动来进展税务筹划。第一，采购过程的税务筹划。〔1〕纳税就是通过对获得收入的方式、时间以及计算方法的选择和控制，以到达减税或延缓纳税的目的。如直接收款销货时，可通过推延收款时间或推延提货单的交付时间，把收入确认时点延至次年，从而获得延迟纳税的好处。其三，促销手段的选择。企业为了扩大市场份额，常用的促销手段有：折扣销售、销售折扣、实物折扣和现金返还。税法对四种促销手段的涉税处理有不同的规定。对于折扣销售，假设销售额和折扣额开在同一张发票上，可按折扣后的销售额计算增值税，否那么按全额计税；对于销售折扣，由于发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，税法规定一律不得从销售额扣减；对于实物折扣，该实物的价款不能从货物销售额中扣减，应按视同销售货物计算增值税；对于现金返还，由于相当于一种购货回扣，销售额与折扣额开具在通一张发票的折扣销售税负较低。企业应结合自身的营销策略，选择最有力的促销手段，以降低纳税本钱。
二、筹资活动的税务筹划企业无论从何种渠道获得资金，都存在着一定的资本本钱。从纳税角度看，不同的投资渠道产生的纳税效果有很大的差异。一般来说，企业筹资渠道。对企业来讲，合理利用筹资渠道可有效的帮助其减轻税负，从而获得税收上的好处。〔一〕合理确定企业的资本构造。资本构造是指企业筹集的负债资本和权益资本的比例关系。负债筹资支付的利息作为税前扣除工程，具有税收挡板作用；而权益筹资支付的股息不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此企业筹资时，在不违犯国家经济政策的前提下，应通过税务筹划到达节税增资的目的。一般而言，假设企业息税前的投资收益率高于负债本钱率，负债比重的增加可进步权益资本的增资程度，然而，负债利息必须固定交付的特点又导致负债筹资可能产生较大的财务风险。只有当息税前利润率大于年利息率的情况下，进步负债资本在资本构造中的比率才可以增加权益资本收益率，因此在此前提下利用债务融资才能既减轻企业的税负，又能实现股东价值最大化的财务管理的经济目的。因此，确定合理的资本构造就尤其重要，决非负债比率越高税收收益越高，而应同时考虑财务风险因素。〔二〕充分运用租赁筹资。租赁大致可分为融资租赁和经营租赁两大类。从企业纳税角度看，租赁也是企业用以减轻税负的重要方法。对承租人来说，经营租赁可获取双重好处：可以防止因长期拥有设备而承担较大风险；可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。融资租赁作为一种特殊的筹资方式，可以迅速获得所需的资产，保存企业的举债才能，更重要的是租入的固定资产也可以计提折旧，折旧计入本钱费用，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数。因此，融资租赁的税收抵免作用较为明显。〔三〕妥善处理借款费用。借款费用是指企业因借款而发生的利息、折旧或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。在企业消费经营期间，但凡与固定资产构建有关的借款费用，在固定资产到达预定可使用状态之前应予以资本化，计入固定资产本钱，而之后予以费用化，计入当期费用。计入固定资产本钱的借款费用，需通过计提折旧的方式冲减以后各期应税收益，而费用化的借款