文档介绍：新审计报告中的关键审计事项研究
摘 要:新审计报告准则实行以来,上市公司在审计报告的披露方面发生了很大的变化,其中最显著的是关键审计事项的披露。本文以2017年度沪深上市公司年报数据为基础,从数量分布、行业特征分布等方面分析新审计报告中的关键审计事项研究
摘 要:新审计报告准则实行以来,上市公司在审计报告的披露方面发生了很大的变化,其中最显著的是关键审计事项的披露。本文以2017年度沪深上市公司年报数据为基础,从数量分布、行业特征分布等方面分析了关键审计事项的披露情况。本文的研究结果希望对我国会计师事务所、投资者以及相关信息使用者的决策提供有用的借鉴。
关键词:审计报告准则;关键审计事项;审计报告;
一、引言
为了提高审计报告的透明度和所提供信息的有用性,自2008年全球金融危机以来,世界各国都逐步致力于提升审计报告的质量、为给投资者提供更多可参考信息而开展变革。2012年英国便提出应在审计报告中对重大、关键的事项要求注册会计师给予更多的关注,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)于2015年1月15日颁布了新的系列准则(阚京华,2017),美国也在2017年6月对审计报告准则进行了最终的修正(尹蘅,2018)。为了顺应世界潮流,我国注册会计师协会也于2016年1月印发了新审计报告准则,规定从2017年1月1日起,A+H股上市公司开始实行新准则。2018年1月1日起,沪深上市公司都开始实行新准则,即按规定披露关键审计事项。基于此,本文以2017年沪深上市公司年度审计报告为数据基础,将审计报告中的关键审计事项从数量、内容和行业等方面进行统计分析,希望对以后的相关事项研究提供一定的经验和借鉴。
二、关键审计事项披露情况
(一)关键审计事项分类统计
2017年的年度审计报告中列示的关键审计事项中,3442家上市公司总共列示了7221个关键审计事项,其中占比最大的是收入确认事项,共有2324项,%,约是总数的1/3;其次是资产减值事项,%,%,超过了一半。究其原因,我们知道收入确认事项历来是注册会计师在审计过程中重点关注的对象,因为该项目极有可能造成被审单位舞弊、假账等现象的发生,注册会计师在审计的过程中充分利用其自身的职业判断能力,将该事项列为关键审计事项。此外,由于近年来国家相关政策和法律法规的出台,如供给侧结构性改革下对“去产能、去库存”等的要求,导致上市公司的资产减值如固定资产减值被列为关键审计事项的可能性加大。
披露次数最多的收入确认事项和表中披露次数最少的合并财务报表事项在数目上差异较大,收入确认事项有2324个,合并财务报表事项仅有11个。其他数量分布较少的事项归为其他事项,包括土地增值税的计提、采矿权事项、递延所得税资产等,未在表中进行体现。
(二)关键审计事项分企业性质统计
民企的关键审计事项有4304个,而国企的关键审计事项数量为2202个,民企的关键审计事项数目约是国企的两倍。在我们的统计样本当中,民企的数量也约是国企的两倍,这符合关键