文档介绍：1． 一家设在开发区的非房地产开发单位，建造并出售了一幢写字楼，取得收入
5000 万元，
并按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率
5％，城建税税率 7％，印花税税率万分之五，
教育费附加征收率 3％）。该单位为建此楼支 1500）× 5％＝ 110＋ 100＝ 210 万元 4）
与转让房地产有关的税金＝ 5000× 5％＋ 25＝ 250＋ 25＝ 275 万元 5）从事房地产开发的加
计扣除＝（ 500＋ 1500）× 20％＝ 400 万元
6）转让房地产的扣除项目金额＝ 500＋ 1500 ＋ 210＋ 275＋ 400＝ 2885 万元 （ 3）计算转
让房地产的增值税＝ 5000－ 2885＝ 2115 万元
（ 4）计算增值额与扣除项目金额的比率＝ 2115 ÷2885≈ ％ (5)计算应纳土地增值税
税额：
1）增值税未超过扣除项目金额 50％的部分， 其税额为： 2885× 50％× 30％＝
万元
2）增值额超过扣除项目金额
50％，未超过
100％的部分， 其税额为：
（ 2115－ 2885
50％）× 40%=269 万元
3）应纳土地增值税税额＝
＋ 269＝
万元
4． 某房地产开发公司与某单位于 1997 年 3 月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入
15 000 万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率 5％，城建税税率 7％，教育
费附加征收率为 3％，印花税税率为万分之五） 。已知该公司为取得土地使用权而支付的地
价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 3 000 万元；投入房地产开发成本为 4 000 万元，
房地产开发费用中的利息支出为 1 200 万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也
不能提供金融机构证明） 。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比
例为 10％。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。
4.（ 1）确定转让房地产的收入为 15 000 万元。 （ 2）确定转让房地产的扣除项目金额：
1）取得土地使用权所支付的金额为 3000 万元 2）房地产开发成本为 4000 万元
房地产开发费用为： （ 3000 ＋4000）× 10％＝ 700 万元
4）与转让房地产有关的税金： 15000× 5％×（ 1＋ 7％＋ 3％）＝ 825 万元
3）
5）从事房地产开发的加计扣除为： （ 3000+4000 ）× 20％＝ 1400 万元
6）转让房地产的扣除项目金额为： 3000＋ 4000＋ 700＋ 825＋ 1400＝ 9925 万元 （ 3）
计算转让房地产的增值额： 15000－ 9925＝ 5075 万元 （4）计算增值额与扣除项目金额的
比率： 5075÷ 9925 ≈51％ （ 5）计算应纳土地增值税税额：
1）增值额未超过扣除项目金额 50％的部分，其税额为：
9925× 50％× 30％＝ 万元
2)