文档介绍：导论
企业会计形成两个重要分支:财务会计(夕窗)和管理会计(内部) 财^+理诳卧毓® 结构主要由至t整 设' 会曲铤会计舰等基础观念构成
1、高级财务会计产生的历史背景
自第二欠世界大战后,特别是从20世纪目的概率:是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收 取的资产或者偿还的负债。
第三节外币会计报表的折算
外币会计报表采用的折算方法主要有流动与非流动项目法、货币与非货币性项目法、现行匚 率法和时态法。(多选)
外币报表折算差额,是指在报枣睥耳暨，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差 额。又称外币报表折算损益。夕卜币报表折算损益是未实现损益，它TS不在账簿中反映，只 反映在报表中。
1、企业境外经营财务报表折算的则简答题
资产员债表中的资产和耍质项目，采用资产员债表日的即期汇率折算；所有者权益项 "项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
利润表中的蚣和费用项目，采用交易发生日的即期i匚率折算.
上述折算所产生的外币财务报表折算差额，在资产员债表中所有者权益项目下单独列
(4 )比戚务报表跚算比照按上^
恶性通货膨胀的判断标准(简答题)
1、 三年累计通货膨胀率接近或超过100%
2、 利率、工资和物价与物价指数挂钩
3、 一般公众不是以当地货币而是以相对稳定的外币为单位，作为衡量货币金额 的基础
第二章所得税会计
第一节所得税会计概述
四、所得税会计的核算程）亨
（一） 确定资产毛1负债的账面价值；
（二） 确定资产和负债的计税基础;
（三） 确定暂时性差异；
（四） 计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额；
（五） 计算当期应交所得税;
（六） 确定利润表中的所得税费用。
第二节资产、负债的计税基础与暂时性的差异
资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算毗税所融啪照税法规定四 自应税经济利益中抵扣的金额。
堡债的计税基础是指负债的岬呻丝声来期间计算应纳税所得额时按照税法规定咿 抵扣的金额。.
重要的名词解辉
项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，其计税基础和账面价值之间的差额也属于暂时
好异.
按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。
第三节递延所得税资产和递延所得税负债的核算 递延所得税资产:指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间W0的所得税金额。
递延所得税您斑指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间业的所得税金额。
递延所得税资产和递延所得税负债的道用税率应为计算所得税时的税率。
递延所得税资产/负债包括：资本公积,所得税, 畦
2、确认递延所得税资产应注意的问题
递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳
税所得额为限。
按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异
睥。
例题见教材94页的例2-16
对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条
件的，应确认为递延所得税资产。例题见教材96页的例2-17
非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债 的入账价值％之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的砌资产，并 调整合并中应予确认的商誉或计入合并当期损益的余额。例题见教材107页的例2-23
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可蹴1暂时性差异,相应的递延所得税资
产应计入所有者权益。例题见教材96页的例2-18.
【例2 -16］某企业20x1年亏500万元，预计20*2" 至20x4年每年应纳税所得额分别为：150万元、200万元和250 万元。假定诙企业适用的所得税率一直为25%,税法规定企业纳 税年度发生的亏损可在以后5年内用所符弥补，无其他暂时性差
异。
本例企业20 x］年的可抵扣亏损对20xl ~20x4年答年所得 税影响的会计分承为：
20*1年末： 恢咛"*〈中
借:iltf所蜀税费产 I25OOOO
贷：所得税费用一逢■所得段费用 1250 000
20x2年末：
借；所得税费用一建冠所郊税剑用 375 000
贷：透殖所得说资产 375 000
20x3 年：
借：所拇税戏用一递庭所得税费用 500 000
贷8逆猫所神税资产 500 000
20x4 年：
借：所锵段皆用——透 5 625 000
贷：通魅所得税震产373 000
应交税密一战%所堀税 卜泌250 000
如果本例嫉企*在2