文档介绍：民营公司内部控制机制分析
编者按：本论文主要从民警上市公司的界定及基本特征、民营上市公司内部控制中存在的问题；闽南民营上市公司内部控制的建议等进行讲述，包括了控制环境先天不足、风险管理机制不健全、内部控制活动中方法和内容存在缺陷、优化内部理评估，以及对风险进行控制。从调查的结果来看。民营上市公司的风险管理机制不够健全。重事后的风险控制、轻事前的防范；重经营风险、轻行为风险。
1事前较少实行风险预防机制
闽南民营上市公司的经营者偏向于保留或承担某些方面的风险(启动新项目等)。虽明知有风险存在而未加处理。在他们的意识中，冒险能获得收益，故权衡利弊后，不采取行动预防风险；偏向于在风险发生后采取补救措施加以控制。
2风险识别和评估机制不健全
风险包括经营风险和行为风险。民营上市公司中对资产保管、错误、疏漏、延误、舞弊等传统的风险即经营风险，一般有风险识别机制；但是对于拙劣的人力资源政策造成的生产力受损的行为风险却很少进行识别和评估。
(三)内部控制活动中方法和内容存在缺陷
1会计控制方法不完善、执行不力
有些岗位职责划分模糊，可能产生“自由区域”，也缺少协调各部门工作的机构。授权和审批程序上，由于考虑了代理问题中的道德风险与逆向选择等原因，权限一般高度集中，特别是在各项支出上，“一支笔”审批现象普遍存在。虽然各单位都建立了会计系统。但是不适当或执行不严格的情况不少。不能很好地发挥会计核算和监督作用。资产的保管制度执行不力。盘点制度未严格执行，财产被集体或个人侵占、侵吞的现象时有发生。未严格执行预算制度，预算的编制、审批、执行等不符合程序。造成投资时点、投资规模不合理，支出超标经常发生：对实际与预算的差异未及时处理，也很少有预算执行改进措施。未建立健全绩效考评制度，对于执行内部控制成效显著的部门和人员没有给予表彰、奖励，对违反内部控制的部门和人员也没有提出批评和处理意见。无法调动企业各部门、机构人员认真执行内部控制制度的积极性。虽然各公司都实现了会计电算化。但是网络安全也存在隐患，不能发挥对各项活动的监督与控制作用。
2内部控制内容不完备
从问卷的数据上看，闽南民营上市公司的内部控制还比较薄弱，不够广泛，还处在初级阶段。在制度的建立上，比较重视货币资金、资产保管、采购与付款、销售与收款、成本费用方面的控制。而对工程项目、对外投资、筹资、对外担保的内部控制却不那么重视，这不符合科学的企业管理要求。在制度的执行上，执行不力的现象普遍存在，各种内部会计制度只是作为写在纸上的东西，未落到实处，只是表有其名。公司领导内部控制意识淡薄，内部控制的具体执行人责任感也不强，使有章不循的现象成为“自然现象”。
三、闽南民营上市公司内部控制的建议
(一)优化内部控制环境
1完善法人治理结构
第一，淡化内部治理结构中的亲缘色彩。限制高管层之间。高管层与董事会、监事会之间，高管层、董事会、监事会与实际控股人之间过量的直系亲缘和旁系三代以内的关系。建立规范的公司治理机制。
第二，强化董事会和监事会的作用。鼓励董事会吸收一定比例的外部董事，引进外部独立董事，并且改变独立董事由大股东推荐的做法。保持独立董事的真正独立，强化董事会负有监督公司内部控制有效性的职责。改变监事会是从属的被领导的思想，保证监事会成员的独立性和构成比例的合理性，使监事会发挥监督董事会和经