文档介绍：第五章固定资产(三) 第一节固定资产的确认和初始计量二、固定资产的初始计量【提示】 1. 在建工程进行负荷联合试车发生的费用, 借记“在建工程——待摊支出”, 贷记“银行存款”、“原材料”等科目; 试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的, 借记“银行存款”、“库存商品”等科目,贷记“在建工程——待摊支出”。 2. 由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损, 减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失, 借记“营业外支出”科目, 贷记“在建工程——建筑工程”、“在建工程——安装工程”等科目。 3. 企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本,应确认为无形资产(土地使用权)。【例题•多选题】甲公司以出包方式建造厂房, 建造过程中发生的下列支出中, 应计入所建造厂房成本的有( )。( 2014 年) A. 支付给第三方监理公司的监理费 B. 为取得土地使用权而缴纳的土地出让金 C. 建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用 D. 建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用【答案】 ACD 【解析】选项 B ,应作为无形资产核算。【例题】甲公司是一家化工企业, 为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17% 。2× 14年1 月经批准启动硅酸钠项目建设工程,整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等 3 个单项工程。2× 14年2月1日, 甲公司与乙公司签订合同, 将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同, 建造新厂房的价款为 6 000 万元, 建造冷却循环系统的价款为 4 000 万元, 安装生产设备需支付安装费用 500 万元。建造期间发生的有关经济业务如下: (1)2× 14年2月 10日, 甲公司按合同约定向乙公司预付 10% 备料款 1 000 万元, 其中厂房 600 万元,冷却循环系统 400 万元。(2)2× 14年8月2 日,建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到 50% ,甲公司与乙公司办理工程价款结算 5 000 万元,其中厂房 3 000 万元,冷却循环系统 2 000 万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款通过银行转账付讫。(3)2× 14年 10月8 日,甲公司购入需安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 4 500 万元,增值税税额为 765 万元,已通过银行转账支付。(4)2× 15年3月 10日, 建筑工程主体已完工, 甲公司与乙公司办理工程价款结算 5 000 万元,其中,厂房 3 000 万元,冷却循环系统 2 000 万元,款项已通过银行转账支付。(5)2× 15年4月1 日,甲公司将生产设备运抵现场,交乙公司安装。(6)2× 15年5月 10 日,生产设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算 500 万元,款项已通过银行转账支付。(7) 整个工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费共计 300 万元, 已通过银行转账支付。(8)2× 15年6月1 日,完成验收,各项指标达到设计要求。假定不考虑其他相关税费,甲公司的账务处理如下: (1)2× 14年2月 10 日,预付备料款借:预付账款 1 000 贷:银行存款 1 000 (2)2× 14年8月2 日,办理工程价款结算借:在建工程——建筑工程——厂房 3 000 ——冷却循环