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高级会计师《高级会计实务》 模拟试题五
0 2022 年高级会计师《高级会计实务》
模拟试题五
案例分析^p 题一（本题 15 分）
【知识点：宏观环境分析^p 、企业进行战略管理的原则、企业总体战略的类型、波士 分）
第 1-2 年现金净流量＝0（1 分）
第 3-11 年现金净流量＝（－）__（1－25%）＋%＝（亿元）（1 分）
第 12 年现金净流量＝＋＝（亿元）（1 分）
净现值＝－32＋＋＝－（亿元）（1 分）
净现值小于零，该项目不具有可行性。
（ 分）
案例分析^p 题二（本题 10 分）
【知识点：全面预算目标的确定、全面预算的编制方法、全面预算控制的原则、企业绩效评价的功能、关键绩效指标法】
甲公司为一家汽车整车生产企业。近年来，公司销售“量增利减”，增销不增效，利润空间不断下降。2022 年，甲公司将深化全面预算管理，调整绩效评价体系。有关资料如下：
（1）确定全面预算目标。预计公司 2022 年的营业成本费用为 亿元， 亿元，核定的成本费用利润率为 25%，投资资本回报率为 50%。
（2）制定新的预算编制方法。为了实现动态反映市场，建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，并且强化预算的决策和控制职能，自 2022 年起，甲公司将采用新的预算编制方法，以应对不断变化的运营环境。
（3）加强预算控制。甲公司从 2022 年开始将仔细审核重大资本投资项目中各项支出的合理性，预算内的资金拨付，按照确定好的授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，按照预算管理制度的规定，按照程序审批支付；而对于没有合同、没有凭证、未经程序审批的项目支出，一律不予支付。
（4）调整绩效评价体系。公司绩效评价可以使利益相关者了解过去和现在的经营成果、管理水平、存在的问题等，在此基础上可以推测公司的经营活动和未来发展。从 2022 年开始，甲公司拟采用关键绩效指标法对公司绩效进行考核评价。在讨论关键绩效指标法时，有关人员观点如下：
①人力资部经理：关键绩效指标法需要和经济增加值法、平衡计分卡等方法结合使用，不能单独使用。
②财务部经理：关键绩效指标的数量越多越好，每一层级的关键绩效指标不能低于 10 个。
③总经理：关键绩效指标的目标值确定以后，如果内外部环境发生了重大变化或者发生自然灾害等不可抗力事件，对绩效完成结果产生重大影响时，应该对目标值进行调整。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1），分别运用成本利润率和投资报酬率测算甲公司的目标利润，并求出算术平均目标利润值。
（2），指出甲公司自 2022 年起采用的预算编制方法，并说明理由。
（3），指出甲公司自 2022 年开始遵循了哪种（或哪些）预算控制原则。
（4），指出甲公司进行绩效评价实现的功能。
（4），分别指出甲公司人力资部经理、财务部经理和总经理的说法是否恰当；如不恰当，说明理由。
『正确答案』
＝%＝（亿元）（1 分）
目标利润＝%＝（亿元）（1 分）
算术平均目标利润＝（＋）/2＝（亿元）（1 分）
。
（ 分）
理由：滚动预算法可以实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。
（1 分）
。
（1 分）
。
（ 分）
5.
①人力资部经理的说法不恰当。
（ 分）
理由：关键绩效指标法可以和经济增加值法、平衡计分卡等其他方法结合使用，也可以单独使用。
（1 分）
②财务部经理的说法不恰当。
（ 分）
理由：关键绩效指标的数量不宜过多，每一层级的关键绩效指标一般不超过 10 个。
（1 分）
③总经理的说法恰当。
（1 分）
案例分析^p 题五（本题 10 分）
【知识点：管理控制模式、标准成本法（差异分析^p ）、作业成本信息与作业基础管理--作业分析^p 、目标成本法概述--目标成本法的优缺点】
甲公司为一家婴幼儿用品生产制造集团企业，下设 A、B、C 三个子公司，其中 A 公司主要生产纸巾，B 公司主要生产纸尿裤，C 公司主要生产婴幼儿辅食。20__ 年初，甲公司制定了一系列规章