文档介绍：2017-6-20 1工会会计制度讲解工会会计制度讲解安徽省总工会财务部陈月富 0551-2215831 ahhfcyf @ 2009 年10月8日 2017-6-20 2 •新旧会计制度衔接基本方法•新旧会计制度衔接的时间安排•新旧会计制度衔接前的准备工作•新旧会计制度的衔接-对资产和负债进行全面清查-对净资产进行核实(专用基金投资基金及跨年度在建工程) -新旧会计科目结转•新旧衔接举例新旧衔接新旧衔接工会会计制度讲解工会会计制度讲解 2017-6-20 3 新旧衔接新旧衔接新旧会计制度衔接基本方法按98版会计制度进行年终决算,以年终资产负债表(结转后)为依据,对各明细科目余额作反向结转会计分录(对应科目用新会计制度), 编制新旧会计科目余额对照表(以表结转); 再以新会计制度规定编制 2010 年1月1日资产负债表、往来款项明细表,结合固定资产明细账(台账、卡片)及相关明细科目,进行软件初始化,建立 2010 年账套。 2017-6-20 4 新旧会计制度衔接的时间安排•按照《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的要求: - “自2010 年1月1日起,工会应当根据新制度设置新账目,将各会计科目 2009 年年末余额转入新账并作调整后,作为新制度各会计科目 2010 年的年初余额,并按照新制度编制 2010 年的年初资产负债表。”- “工会应当在 2009 年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查”新旧衔接新旧衔接工会会计制度讲解工会会计制度讲解 2017-6-20 5 新旧会计制度衔接的时间安排•衔接方案举例-全面清查事项在决算前已经按规定审批全面清查事项的调整 2009 年12月31日原制度资产负债表衔接规定的调整 2010 年1月1日新制度资产负债表-建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账-2010 年1月1日开始按照新制度进行会计核算新旧衔接新旧衔接工会会计制度讲解工会会计制度讲解 2010/1/5 2009/12/1 2009/12/31 2010/1/1 2010/1/6 2010/1/10 全面清查期整理决算期结转期 2017-6-20 6 新旧会计制度衔接前的准备工作(11月30日前) •认真学****09版《工会会计制度》及《工会预算管理办法》•完善会计机构及会计人员的设置,各项准备工作落实到人•市、县工会委托税务代收工会经费户要提前核对, 按要求建立经费台账,在此基础上核实 10% 经费数,作为 10% 经费留成依据,否则不得任意留成 10% 经费•建立健全相关财务会计规章制度(内部会计核算制度会计控制制度资产管理制度),及时进行账务处理,尽可能将问题处理在旧会计制度中新旧衔接新旧衔接工会会计制度讲解工会会计制度讲解 2017-6-20 7 新旧衔接新旧衔接•对资产和负债进行全面清查•定期存款在“有价证券”的调入“银行存款”•债权清理:符合呆坏账处理要求的,在预算范围内进行账务处理, 备查簿做好记录•暂存款: 2% 建会筹备金-属于本级和上级的部分,要按规定比例进行分解;属于要返还的部分保留。财政划拨 60% 部分保留,财政(税务) 40% 部分经费要按规定比例进行分解(工作经费要结清),不得保留•代管经费:财政直接支付、授权支付结余各项资金额度要清查到明细项目; •往来款项中有专门用途的各项资金,要查清明细项目及形成原因, 不要轻易合并,该结转“经费结余”的要结转•2009 年发生的在建工程支出,当年已完工,结转支出;当年未完工(跨年度),按规定在预算内结转支出 2017-6-20 8 对资产和负债进行全面清查•各级工会组织应当在 2009 年12月1日至 31日(年终决算前)对本单位的资产、负债、净资产进行全面清查。•对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏,按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。业务举例 1• 2009 年12月15日,某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料, 该批库存材料的原账面余额为 400 元。对于该批库存材料的盘亏,应当减记“库存材料”科目 400 元。报经批准后,应当进行的会计处理如下(如盘盈 400 元则列入“其他收入”): 借:其他支出 400 贷:库存材料 400 新旧衔接新旧衔接工会会计制度讲解工会会计制度讲解 2017-6-20 9 对资产和负债进行全面清查业务举例 2• 2009 年12月31日,某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损,已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为 14 800 元,清理该批图书取得的变价收入金额为 750 元,未发生清理支出。该清查事项报经批准后,应当进行的会计处理如下: 借:固定基金 14 800 贷:固定资产——图书 14 800 借:现金 750 贷:其他收入 750 新旧衔接新旧衔接工会会计制度讲解