文档介绍：第一部分内部控制案例分析
案例一：“”的警示
一、辉煌的历史
（一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。
（二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成立。
（三）辉煌
一、内部控制的概念
内部控制的概念
（一）国外的看法
1．“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。
2．吉姆斯 D 威廉森在《现代主计长手册》第五版
3．《悉尼总声明》
4．COSO报告中的看法
5．萨班斯法案中的看法
6．美国证监会的看法
6、国外反***法
6、联邦存款与保险公司法案
7、联邦财务总法
8、AICPA
9、美国审计总署
10、英国的Cadbury报告（从财务领域反映公司监管）
11、IIA的内部控制概念
12、加拿大的COCO报告（核心控制委员会制定）
13、2000年7月，国际电脑稽核协会所属的信息系统审计与控制基金会修订完成了《信息控制目标及其相关技术》COBIT（Control Objectives of Information and Related Technology）。
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（二）国内的看法
1、1986年，财政部发布了《会计基础工作规范》。
2、1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》。
3、1997年，国家审计署《国家审计基本准则》。
4、1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》。
5、1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》。
6、1999年的《会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的基本手段之一。
7、2000年中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1、3、5号。
9、2000年7月实施的《会计法》。
10、2001年1月，证监会发布《证券公司内部控制指引》。
11、2001年2月，财政部会计司发布《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》和《加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）》。
12．2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》（试行）和《内部会计控制规范——货币资金》（试行）。
13、我国《创业板招股说明书》。
14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。
15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。
16、我国内部会计控制规范——采购与付款
17、我国内部会计控制规范——销售与收款
18、我国内部会计控制规范——工程项目
19、中国内部审计协会的看法
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（一）国外的看法
COSO报告中的看法
1992年COSO委员会(反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会)，发布《内部控制——整体框架》即著名的COSO报告。1995年，AICPA又以《审计准则公告第78号》的形式发表，COSO报告提出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他成员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。
萨班斯法案中的看法
2002年6月5日美国国会通过了《萨班斯---奥克斯利法案》（简称萨班斯法案），其中要求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。美国证监会根据萨班斯法案第404条要求，颁布了《财务报告内部控制系统的管理层报告书》的最终条例。该条例明确COSO委员会的内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
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（一）国内的看法
1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》第二条称“内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，规定：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
《内部审计具体准则第5 号——内部控制审计》第二条称“内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。”
对此，我们可从以下几个方面来理解：
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内部控制的概念
组织内部为实现经营目标
保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循
提高组织运营的效率及效果
采取的所有各种政策和程序
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完善的内部控制体系，是人、财、物三维之间的“无缝”整合。
二、内部控制要素
美国证监会认可的COSO内部控制框架，内部控制主要由控制环境、风险管理、控制活动