文档介绍：2
房地产企业土地增值税税收筹划及清算
摘要：在房产企业投资开发商品房时，土地增值税在税收成本当中占到很大一部分。目前，由于房地产企业自身具有资金回收慢以及开发周期长等特点，导致房地产企业资金使用压力大。所以对房地产企业而言，如何在增值税优待条件。
3

通过土地增值税的筹划工作，财务人员能够对土地增值税相关政策加深了解。土地增值税筹划工作本身较为简洁，因此需要财务人员加强财务核算工作，并严格遵守相关政策规定，以确保筹划能够有效开展。一方面，税收筹划有利于企业提升财务管理水平；另一方面，有助于提高企业的纳税意识。同时，在对相关税收政策充分把握的状况下，企业可以合理避税，削减纳税成本，从而提高经济效益。

3房产企业增值税筹划及清算方法
5

近几年，我国加强了对房地产企业的宏观调控，由于土地增值税是我国最重要的调控政治手段，所以土地增值税的征税政策变化慢慢变快，而房地产企业也要尽快地了解我国相关税收政策的形势，并对征税政策的优待条件进行深化的争论。房地产企业对土地增值税进行纳税筹划时，必需要提前把握税收政策的各个相关细节，并制定相应的措施。在制定措施时，千万要留意不能为了免税和节税，而违反国家的税收法规，更不能去逃税。房地产企业还需要通过对纳税的筹划，来选择纳税成本较低的缴纳方法，并以此为依据来设计清算技巧。目前，我国有一些征税政策的优待条件，比如，当房地产企业的增值税率超过20％的时候，就可以不用依据优待税收的相关条款来进行纳税，而是依据企业实际纳税的状况，来进行整合换算，从而找到符合自身企业的纳税方式。房地产企业在开发项目的时候，所缴纳的土地增值税税额越大，获得的利润就越高，相反，假如房地产企业缴纳的土地增值税税额越低，猎取的利润就越少。所以，房地产企业在建设商品房的时候，假如房子卖得越廉价，缴纳的土地增值税就越少，在这种状态下，房地产企业能够获得的利润是正常的利润。我国税法的收税优待规定了增值额超过扣除项目金额20％的，其全部增值额都要依据规定来计税。房地产企业要深化争论我国征税政策优待条件，然后进行科学合理的纳税筹划，从而减轻企业的纳税压力。
5

预征是指在项目建设结算后，通过科学合理的预征率对土地增值税进行清算的方法。在我国，目前土地增值税的征收接受的就是这一方法。这一方法要求房产企业依据预征率，将获得预售资格后所得的销售收入作为计税依据进行缴税，最终再在达到项目清算条件时，对增值税进行汇算清缴。然而，我国各地地方政府对预征率的规定各不相同，在实际预征中，当消逝应纳税额比清算时应纳税额小的状况时，需要推迟清算，但当应纳税额大于清算时的应纳税额时，就需要尽早的进行清算。房地产企业在进行具体的筹划时，需要选择项目建设的清算时间，当土地增值率大于土地增值率平衡点的时候就要推迟清算，当小于土地增值率平衡点的时候就要提早清算。房产企业要时刻做到筹划清算时间在项目满足清算条件前，只有把握好清算时间节点，才能使企业在土地增值税清算上具有更多的自主性，才能使企业的根本利益得到最大程度的保障。

7

可扣除项目金额在土地增值税和增值额的确定上具有重要的影响。因此，确定科学的可扣除项目金额对减轻土地增值税税收负担具有重要意义。通过土地增值税税收筹划，企业可以使税前利润得到有效提高，与此同时，可扣除项目金额可能会有所增加，但整体上来说，企业的税收利润还是较大的，因此仍能满足税收筹划的要求。在确定可扣除项目金额时，要立足于企业自身状况，科学的确定金额，从而使企业实现税前利润最大化的目标，以达到税收筹划的目的。

房地产企业在建设商品房时，可以通过选择合作方的方式来削减土地增值税，我国的相关税法中对这种状况有过规定，依据比例来分房自用的，可以暂免土地增值税，假如是商品房建设，可以在商品房出售的时候，依据确定比例的税率来进行土地增值税的缴纳。所以房地产企业在进行合作方选择的时候，可以将这一规定考虑进去，充分发挥出土地增值税征税范围的作用，关怀税收筹划。除此以外，房地产企业还能够利用房地产的代建房来进行节税，房地产企业可以在代建房屋的过程中，猎取代建费用，不过这种代建费用，只属于企业的劳务输出费用，但那些建成的房子在没有进行产权转移的条件下，是不用缴纳土地增值税的。房地产企业在建设代建房时，需要重点考虑房屋的最终用户，然后进行合理的开发，只有这样才能实现土地增值税的节与减。
7